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案例分析论文篇一

摘要：由于受长期计划经济体制的影响，我国政府部门存在着机构臃肿、效率不高等问题。随着体制改革的进一步深入，政府职能正在进行重大调整。政府绩效管理作为行政管理制度创新和有效管理工具，其重要性不断彰显。要实现我国行政管理体制改革的目标,提升和加强政府能力,必须开展政府绩效管理。我国政府近几年来对此已进行了大量的探索。从目前政府绩效管理的现状来看,尽管在理论和实践方面都取得了一定成绩,但存在的问题也不少。正视这些问题和障碍,探讨完善我国政府绩效管理的途径,对于推进市场经济条件下的政治体制改革具有十分重要的意义。

关键词:政府；目标管理；绩效管理；绩效管理问题；绩效完善途径；

政府绩效,在西方也称为“公共部门绩效”、“政府业绩”等。20世纪末期,西方各国普遍出现经济衰退、生产力下降的现象,公共财政持续出现赤字,传统官僚政治体制导致政府机构臃肿、效率低下、资源严重浪费,政府面临着严重的管理危机和公众信任危机。与此同时,出现了新右派体系,主张采用管理私营部门的管理哲学及管理方法,用企业家精神重塑政府,政府绩效管理在西方国家大规模推行。在全球化的时代,如何通过提升和加强政府能力来提升国家的竞争优势,则是现代政府改革中所面临的一个重大课题,这也是处于转型期的中国所面对的一道难题。

所谓“绩效”,是一个组织或个人在一定时期内的投入产出情况，投入指的是人力、物力、时间等物质资源，产出指的是工作任务在数量、质量及效率方面的完成情况。

所谓“绩效管理”，是指将企业的远景、战略目标分解到组织和个体，并通过绩效沟通、绩效计划、绩效考核和绩效反馈四个环节完成，其注重的是员工未来绩效的改善和提高，从而有助于推动组织战略目标的实现。

政府目标绩效管理就是为了更好的促进政府效能建设，不断提高政府在经济、效率、效果、和公平方面的绩效，已塑造服务民众、是民众满意的高效政府。绩效管理并不一个单一的概念,它的内涵也不仅仅是传统意义上的直接行为结果,它应该也是行为过程绩效型政府管理应该包括新公共管理目标管理绩效评估绩效审计等等各种理念的综合和实践即以政府绩效为本,以公共责任的实现程度效果服务质量和社会公众需求的满足为第一评价标准,降低政府成本做大政府业绩,通过一整套完整的评估体系,最终实现政府管理的经济、效率、效益、公平。

我国目前正处于计划经济体制向市场经济体制的转轨时期,市场经济的发展特别是加入wto的现实与挑战,更加凸现出了重振政府行政能力的紧迫性和重要性,要求我们必须建立一个高效、精干、灵活、廉洁,并具能力的政府。正如十六大报告所提出的,我国当前行政改革的目标就是要进一步转变政府职能,改进管理方式,形成行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效的行政管理体制。但不可否认,同社会主义市场经济体制的要求相比,同wto所通行的国际惯例与要求相比,同广大人民群众的期望相比,我国行政管理中仍然存在着许多亟待解决的问题,因此,重振和提升我国政府能力具有十分重要的现实意义。

1.有利于贯彻和落实科学发展观,形成强有力的目标导向

展观和正确的政绩观提供有力的支撑。

2.有利于深化政府管理体制改革,为我国经济社会发展增加新的动力

政府的绩效水平,是决定一个社会发展快慢的重要因素。随着我国经济体制改革的不断深入,政府改革的地位和作用将更加突出,人民群众和社会组织将对政府管理能力和公共服务质量提出更高的要求,传统的低效的粗放式的行政管理模式将受到严峻挑战,建立新的以绩效为导向的公共管理体系势在必行。

3.有利于深化干部人事制度改革,促进政治文明建设

现代绩效评估,将使政府的绩效评价建立在科学的理论和方法基础上,并以量化的直观形式表现出来,将组织评估与个人,特别是部门领导人的业绩评估结合起来,开辟了机关工作人员考核的新途径,为科学的政绩考核奠定基础。绩效评估的过程也是公民广泛参与的过程,是政府部门的管理过程和结果公开的过程,这样可为公众参与对政府工作及其领导人的评价和监督开辟现实的途径,增加改革和发展的智慧和动力。

近年来,我国以市场为取向的经济体制改革不断深入。一些地方政府和部门也在积极探索政府管理模式的创新和变革。上世纪80年代末以来,全国许多大中城市试行目标管理,近几年又在探索绩效管理,将现代绩效评估理论和方法引入政府的管理体系中,取得了良好的社会经济效果。

随着中国加入wto,我国社会政治经济发展,政府管理职能扩大,政府目标责任制的推行,绩效管理在理论和实践两方面都取得了一定成效。但从总体上看尚处于起步阶段,实践中还存在许多问题,主要表现为:

1.政府的产出难以量化

绩效管理的一个重要前提就是必须将所有绩效都以量化的方式呈现,再据此进行绩效管理。政府的绩效管理远比私营部门复杂,因为它要面临如何将公共服务量化的问题。由于行政组织是一种特殊的公共权力组织,所生产出来的产品或服务是一些“非商品性”的产出,它们进入市场的交易体系不可能形成一个反映其生产机会成本的货币价格,这就带来对其数量进行正确测量的技术上的难度。

2.绩效管理项目本身存在的问题

绩效管理项目目标缺乏准确性。许多公共项目表述过于笼统,所反映的公共项目目标含糊而不具体,而且,公共项目目标隐含有价值判断和政治因素,很难形成社会全体成员的一致看法。公共项目决策者出于政治上的原因,往往故意把目标表述得模糊不清。这些都给评估测度标准的选择带来混乱,造成衡量评估项目目标实现程度的困难。

3.政府管理部门自身存在的问题

首先,绩效管理是对公共项目决策、实施以及效果与影响的分析,评估一项公共项目实施得好坏,自然也就涉及对公共项目决策者和管理人员的能力高低的鉴别。这种鉴别使决策者和管理人员感到威胁而抵制评估。

其次,绩效管理是一个消费资源的过程,需要投入相当数量的人力、物力、财力和时间,由于评估工作及其价值尚未引起足够的重视和认同,国家没有单独的评估经费拨款,评估费用大都是摊入具体的公共项目中,致使评估的资金投入不足。

再次,评估常常意味并伴随着批评和改革,政府管理部门由于利益主体意识,总是试图表明公共项目的积极效果,极力维护和提高其地位和权威,不愿接受来自外部的批评指正,绩效管理作为一种公共管理工具未能被政府管理部门有效地利用。

4.绩效管理及评估技术上的问题

其次,评估以官方为主,多是上级行政机关对下级的评估,缺乏社会公众对政府以及政府内部的自身评估;政府绩效管理过程封闭,缺乏媒体监督。

再次,不是把评估作为提高管理水平的正面措施,而是作为效绩预防的手段,例如当某一方面问题成堆、社会反映强烈时,才采取诸如大检查、大评比等方式谋求改进,因而总陷于被动。

尽管对政府实行绩效管理有诸多障碍,但是,现在中国初步建立了社会主义市场经济体制,同时,加入了wto,政府改革的必要性和迫切性凸现,而政府实行绩效管理就是政府改革的重要组成部分。有美英等西方发达国家对政府实行绩效管理,并取得一些切实的成效的经验可资借鉴,有财政赤字居高不下的现实压力,还有党和国家反对的坚定决心,在我国实行政府绩效管理应该是可行的。

1.加强绩效管理立法工作

立法保障是开展政府绩效管理的前提和基础。制度化也是当前国际上评估活动的趋势之一。对于我国,当务之急是借鉴先进国家的经验和做法,通过完善政策和立法使我国政府绩效管理走上制度化、规范化和经常化的道路。首先,要从立法上确立绩效管理的地位,保证绩效管理成为政府公共管理的基本环节,促使政府开展评估工作,以提高公共管理水平。其次,从法律上树立绩效管理的权威性,绩效管理机构在政府中应具有相应的地位,享有调查、评估有关政府活动的权利,不受任何行政、公共组织或个人的干扰。再次,颁布绩效管理工作的制度和规范,对公共管理中的评估事项作出详细规定,使评估工作有法可依,有规可循,把绩效管理纳入一个正常发展的轨道。

2.引入公民参与机制

改善政府绩效管理的一个有效途径是引入公民参与机制。政府绩效管理本身就蕴涵着服务和顾客至上的管理理念,政府绩效就应以顾客为中心、以顾客的需要为导向,树立公民取向的绩效观。改进政府绩效管理必须取得民众的关注与参与,民众的关注与参与必定能有效地改进政府绩效管理。首先,公民参与意味着公民可以以社会的主人和服务对象的角色对政府绩效提出要求,协助和监督政府机构对他们的开支负责、对他们的行动负责、对他们的承诺负责。其次,公民参与意味着要重新定位公民的作用,他们不再仅仅是传统意义上的投票人、纳税人、服务的接受者,而是政府的问题架构者。再次,公民参与意味着由公民选择、界定应评估的对象。在公共服务设计中引入“使用者介入”机制,通过公民的参与将事实(硬件资料数据)与价值取向(公民偏好)结合起来,增加指标体系的社会相关性,选择那些最需要监控又最能体现对公民负责的重要项目,以保证公共服务的提供机制符合公民的偏好。

3.建立健全合理有效的评估体制

建立健全合理有效的评估体制是推进评估事业发展的关键。政府管理部门内部的评估机构主要是负责协调公共项目的管理,通过对公共项目实施的检查、回顾和总结,发现问题,吸取经验和教训,为改进未来决策提供依据和建议。我国的政府公共管理需要借鉴世界各国的有益的评估经验,在各级政府内部建立完善的绩效管理机构(或评估管理机构),对政府实施的各种公共项目进行评估,充分发挥政府管理部门内部评估的功能,提高政府公共管理水平。立法、审计部门的评估机构主要是进行公共项目实施的审计和监察,向立法机关、政府以及公众公布评估结果。在全国各级人大机关建立必要的评估机构,评价和监督政府在共政策、规划、方案、计划等项目的实施过程及其效果,把评估作为监督政府公共管理的有效手段,促进我国公共管理的民主化。同时,应该借鉴国外思想库发展的经验,鼓励和发展民间中介评估组织。政府部门、立法机关的评估工作可委托民间中介评估组织来完成,以节省大量的公共资源。

4.建立完善的信息系统

绩效管理所需要的信息量大,涉及的部门多,信息来源渠道广泛,首先,应组织专门力量,从全国性角度,收集各个方面的信息、资料和数据,进行必要的统计、归纳、整理和加工,根据国家的社会发展目标以及社会政治经济方面的政策,制定出应用于绩效管理的相关指数、指标和标准的评估指标体系,及时予以调整、充实,为评估工作对有关材料的收集与查询提供方便。其次,应建立有效的评估信息传递网络,把绩效管理的结果尽快反馈和扩散给有关各方,有助于及时发现和修正正在实施的公共项目的缺陷,增强公共项目的持续能力,完善公共项目管理。此外,要充分利用电子计算机和现代通讯技术,把国家各项公共项目的实施结果、实施过程的监测数据、已开展的评估工作的资料、有关各地方和各部门乃至全国性的统计指标和数据等,汇集形成全国性的绩效管理数据库,实现评估信息系统网络化。

5.发展电子政府作为改善政府绩效管理的新载体

一方面,电子政府的信息网络使得行政信息的传递更为迅速及时,反馈渠道更为畅通。对政府内部而言,电子政府使政府的组织结构出现扁平化趋势,加强了操作执行层与高层决策层的直接沟通,从而切实推动绩效管理活动的开展;对社会公众而言,电子政府鼓励公民积极地参与政府管理生活,为每个公众提供了直接表达意愿、传递信息、商议、咨询、监督、审核、建议、表决的机会。另一方面,电子政府为政府绩效管理朝科学化、标准化、制度化的方向发展提供了多方面支持。电子政府所具备的硬件环境、软件环境及其信息资源库,运作的法律制度、法律规范、共享信息的范围和参与者的身份确认机制,电子政府所要达到的目标,包括电子公文、电子商务、电子税务、电子民主等内容,以及维系电子政府良好运行的人员素质保证,都为绩效管理体系的建立提供了所需的支持,并为整个政府绩效管理的开展创造了良好的物质基础和制度环境。

6.绩效目标管理应科学量化为先。

绩效目标作为单位各项工作事业量化的抓手，发展的“牛鼻环”，促进着各项目标任务的实施，牵引着各项事业不断发展。应将绩效目标和各项具体工作紧密结合，不断科学细致的分解量化，完善绩效管理考核体系，设置统一的绩效指标和考核标准，按照体现公平，便于考核的原则，科学拟定绩效内容，达到以绩效目标促进日常工作开展，以日常工作的顺利开展完成绩效目标的目的。

7.绩效目标管理应落实到人为责。

绩效管理应同单位的个人发展紧密结合，绩效目标落实到个人，使其挖掘工作潜力，证明工作能力，对于勇于担当完成急难险重绩效目标的个人，实行权责统一，设立奖惩，建立平台，勇于重用，创建单位干事创业的工作环境和氛围。

8.绩效目标管理应实时跟踪为续。

全过程管理可以强化对目标工作的绩效目标考核和调度力度，时时督促，紧抓不懈，变年度考核为月度考核、季度讲评、半年研判、全年总结。促进工作作风转变，提高办事效率。

9.绩效目标管理应与时俱进为新。

与时俱进包括两个方面，其一是绩效考核内容要与时俱进，根据社会发展变化，不断动态更新考核内容，使其达到促进发展的目的；其二是绩效管理方法要与时俱进，积极学习先进的绩效管理经验，建立科学的绩效目标管理的目标分解体系、目标责任体系、目标测量体系和结果运用体系，完善“计划-执行-考核-反馈”的管理运行机制。积极创新引用swot分析、图表分析、软件分析等先进的绩效管理平台，加强绩效管理科学化，促进各项绩效目标完成落实。

近年来，绩效目标任务作为一项衡量各级党政机关年度各项工作完成水平和质量的工作，受到广泛的重视和关注。其完成情况如何，直接关乎着各级单位贯彻落实上级部门各项政策措施是否到位，本单位各项工作事业是否得到顺利发展。绩效目标任务管理和考评作为督促绩效目标完成落实的抓手，需要在各方面强化，使其更具有合理性和科学性。通过本文对政府目标绩效管理的分析，政府目标绩效考核制度建设是一个系统的、渐进的工程，需要我们在理论上不断研究，寻求其规律，更需要在实践中不断探索和完善。总之，只要我们善于总结经验，汲取教训，认真分析，科学对待，就一定能找到适合当地具体情况的政府绩效考核模式。

[1]侯坤.绩效管理制度设计[m].北京:中国工人出版社,20xx.

[2]马国贤.政府绩效管理[m].上海:复旦大学出版社.20xx.

[3]彭国甫.对政府绩效评估几个基本问题的反思[j].湘潭大学学报:哲社版,20xx,(3).

[4]桑助来.建立科学的政府绩效评估制度[j].人才论坛,20xx,(1).

[5]蔡立辉.西方国家政府绩效评估的理念及其启示[j].清华大学学报:哲社版,20xx,(1)

[6]行政学院学报20xx,（4）

[7]何翔舟.行政管理案例分析.浙江大学出版社，20xx.10（20xx.7重印）

案例分析论文篇二

首先来看个故事：

从前，有个财主家少爷看《三国演义》，当看完“吕布戏貂蝉”那一段后，心想要是能见一见貂蝉有多好呀。想来想去，日久天长，就得了相思病，不能吃喝，面黄肌瘦。他父母忙请医生给他治疗，请了好几个名医，吃药扎针均不见效。

这天他父亲又请来一位医生。这医生来后看了少爷的脸色，摸了脉，觉得这少爷没有什么病，便坐在病人跟前思考怎样治才对。医生正思考着，忽然看见病人身旁有本书，拿起来一看是本《三国演义》，打开一看，前后都是新的，只有“吕布戏貂蝉”这几张纸翻得破破烂烂。医生顿时明白过来，这少爷正值壮年又未娶妻，这段书的内容肯定与他的病有关，于是他想了个办法来试试。医生站起身来对财主说：“你儿子的病先别开方吃药，我家有药，明天我带上药来给他治。”说完就告辞走了。

医生回到家里，找来了一个八九十岁的老太婆，说：“明天，你跟我出一趟门，路不远，回来后给你钱，不会让你白跑一趟。”老人同意了。

第二天，医生领上老人到这家门口，医生让老人在门口等他一下，他进去说句话就来。老人在门口等着，医生进去，财主家一见医生来了，赶紧领他到儿子病房。医生对生病的少爷说：“我今天来看看你，顾不得为你治病，因为貂蝉让我跟她出一趟门，她还在外边等着我呢。”这少爷一听貂蝉在外面，赶紧坐起来说：“快领进来让我看看。”医生心想对症了，有门，就把老人领了进来。少爷一看，忙问道：“这就是貂蝉？”医生说：“她年已老，年轻时是有名的美女子。”少爷看到貂蝉已老成这样，就死了心，稍后几天病也好了。

这个医生把少爷的病治好了，他没有用钱，也没有用药，他用的是心理分析法。那么，什么是心理分析法呢？所谓心理分析法，就是对别人的心理进行分析，从而释疑解惑、解决问题的一种动脑思考方法。因为人们在心理上常常会产生一些疑问或不愉快的事情，有时遇到的问题带有隐蔽性、伪装性，从正面采用常规的方法来解决较困难，“心病还需心药医”，只有采用“攻心为上”的策略才能快捷地解决问题。因此，心理分析法也是常用的一种思考方法。

我国封建时代缺乏先进的侦破理论和技术，破案主要依靠办案人员的机智，很多情况下正是运用心理分析的动脑方法。请看下面这个故事：

陈襄当县令的时候，有一天他刚吃完早饭，就听见大堂上鼓点儿咚咚地响个不停，便传令升堂。

击鼓人原来是一个满头白发的老人，他浑身哆嗦着，跪在地上哭诉：“禀告县太爷，我是本县刘家堡人，叫刘阁。昨天夜里，有盗贼翻墙进入我家，偷走了我家供奉了三代的一尊金佛，我今天早晨才发现。青天大老爷，请求您一定抓住盗贼，那金佛可是我家的传家宝啊。”

紧接着，陈襄走进公堂，把嫌疑犯叫在一起，对他们说：“今天已经很晚了，本该让没偷金佛的好人回家吃饭，可到现在，本官仍没搞清到底谁是偷金佛的人。这样呢，文殊院有口铜钟，它很有灵性，偷了东西的人手一碰到它，就会发出嗡嗡的声音，没偷东西的人手却怎么摸也不响。我们这就去摸一下那钟，便自有答案。若谁也摸不响，那就是盗贼不在你们中间，我就可以把你们全放走了。”

他带着这些人来到文殊院，铜钟已被差役移在一个石凳上，周围是一个用黑布围成的帐子，铜钟被围在里面严严实实的，透不进一丝光线。陈襄虔诚地拜了佛，又在帐子前烧上几炷香，嘴里念念有词地祈祷了一阵，便让嫌疑犯逐个进入帐内摸钟。

人们都摸了，钟还是没响。人们看着陈襄，等他发话释放。陈襄用眼睛扫视了一下他们，问道：“每个人都摸过了吗？还有人没摸吗？”“都摸过了。”大家异口同声地答道。“好，那就都把双手伸出来，我要看看。”

人们纷纷伸出双手，几乎每个人都发现自己手上沾了黑墨，再看别人的手，人们不由地把目光都集中到一个叫刘财的人身上，只有他的双手白白净净。陈襄一笑，对人们说：“手上有墨的人可以回家了。”他又严厉地指着刘财说：“偷金佛的人正是你，快快从实招来。”

刘财是刘阁老人的邻居，他争辩道：“我冤枉，凭什么说我是贼？你的证据呢？”陈襄一把抓住他的手：“那钟是谁也摸不响的，可它上边涂了墨，所有的人里边只有你一个手上没沾墨，说明你做贼心虚，不敢去摸，这恰恰证明金佛是你偷去的，怎么还敢抵赖！”这时，刘财像个泄了气的皮球，低下头去，乖乖地承认了自己的罪行。

这桩盗窃案的破获，是陈襄较好地运用了心理分析法，他抓住盗贼做贼心虚的心理，故作姿态，引盗贼上钩。

在使用心理分析法时，应注意哪些问题呢？

第一，要认真了解情况，找出原因。这是心理分析法的基础。

唐朝时，京城有个著名医生叫徐谋。一天，有个妇人因误食一只虫子，心里一直犯疑，时间长了形成了疾病，虽然多方治疗都不能痊愈，于是请来徐谋为她治病。徐医生经过一番询问后，找到了她患病的原因，就在这个妇人的姨母、奶妈中找了一个能严守秘密的老太太，事后告诫她：“今天我用药让病人呕吐，她吐时，请你用痰盂接着，并告诉她，口中有一只虫子吐出来了。但切不能让病人知道这是在诓骗她。老太太照他的话办了，那妇人的疾病果然从此断了根。徐谋所以能使用好心理分析法，就在于他找到了病人的病因。

第二，开动脑筋，认真想出解决心理问题的最佳方案。由于心理上的问题形成是比较复杂的，所以解决的方法也应多种多样，没有一个统一的办法。因此必须多动脑筋，认真思考，想出多种办法，从中筛选解决这个问题的有效方案，做到“一把钥匙开一把锁”。

许多年前，在同一个村里住着两个医生，村东头那个姓王，村西头那个姓张。因为张医生看不起王医生，所以两人虽是同行也很少来往。

王医生家里比较贫穷，学问也不大，可他很有钻劲，又时常向同行请教。他看病不摆架子，这样一来，找王医生看病的人越来越多了。

张医生恰恰相反。他家里很富裕，读的书多，又受过名师指教，医术比较高。但他很傲气，自以为了不起，看病爱摆架子。这样，日子一长，找他看病的人就越来越少了。

张医生眼看着王医生的药铺越开越红火，自己的药铺却越开越冷落，心里十分恼恨。他恨王医生，为这事，他气得吃饭不香，睡觉不安，竟气成病了。

张医生生病在床，吃啥药都不见轻，病越来越重。他儿子到处跑着给他请名医。每一个医生来看病，总免不了要问张医生的药铺生意如何，只要一提到生意，就触到他的气处。所以每看一次病，他就增添了一分气，方圆几百里有名的医生都请遍了，他的病却越来越厉害。他儿子百般无奈，只好和他商量说：“还是叫东头王医生给你看看吧。”

张医生一听就火了，说：“我的病就是生他的气而得的，请他给我看病，你是嫌我死得慢啊！”

他儿子嘟哝着说：“要是不请他看，那只得硬挺着啦……”

常言道，人到病重最怕死。张医生叹了口气，不吭声了。

张医生的儿子赶到王医生家，王医生心里虽然明白是咋回事，但并不计较。他连忙来到张医生床前，开口就道歉说：“张大哥身体不好，小弟一直没顾得上来看你，还请大哥多多包涵。”

张医生一声不吭，他把胳膊一伸，让王医生给他号脉。王医生把手按在床帮上闭眼号了一会儿“脉”，用手撑开张医生的眼皮看看，郑重其事地说：“你这病是经血不调。我给你开贴药吃，很快就会好的。”

王医生开罢药方，张医生接过来一看，直摇头。王医生笑了笑，说：“噢，你怕吃苦药，是吧？那好，不吃药也行，贴一张膏药吧！”说着，随手从腰里掏出一张膏药，点着灯就烤。张医生翻了身，面朝里，露出脊梁让他贴。王医生见了又慌忙给他盖好被子，说：“盖好，盖好！药膏贴在这儿就行了。”说话间，“啪”地一下把膏药贴在张医生床头的墙上。他贴好膏药，很有把握地说：“张大哥这病很好治。今晚能见轻，明日能下床，后天就能出去转转，7天保险好透。”随后，他很有礼貌地拱拱手，说：“大哥多保重，小弟告辞啦！”

十分奇怪，张医生的病还真给他看好了。

原来，王医生刚走，张医生就对他儿子哈哈大笑起来。儿子问他笑啥，他说：“我说大家没眼力吧，他姓王的就是狗屁不通！经血不调本是大闺女、小媳妇的病，我老头子会得这种病吗？再说号脉哪有满把手按着床帮号的？号罢脉应该看病人的舌头，哪有看眼睛的？就算是经血不调吧，开药应该开当归、白芍、红花、丹皮，他开的却是王不留、穿山甲、黄芪、通草，这分明是下奶的药嘛！再者看这膏药，谁见过把膏药贴在墙上能治病啊？哈哈，这真是天下奇闻呀！”他连说带笑加比划，这么一阵之后，他忽然感到肚子饿了。他向儿子要吃的，儿子连忙叫媳妇煮了一大碗面条。张医生接过碗，一口气吃完了。人是铁，饭是钢，他吃完面条精神好多了。接着，他又跟儿子讲起来，一直讲到深夜，然后甜甜地睡了一宿。第二天早上，老婆、儿媳来看他，他又兴冲冲地给他们讲了一遍，讲饿了，他又叫儿媳给他做饭吃。7天后，他的病真的全好了。

这时张医生才想明白，王医生乃是有意用这种办法来激起自己对他的嘲笑，以驱除心中的闷气！

从此，张医生和王医生成了好朋友。

王医生想出的解决问题的办法确是十分巧妙，这是一种十分高明的动脑方法。他只有掌握了病人的心理，才能找出真正的病因，对症下药，运用心理分析法较好地“治”好了张医生的心病。

案例分析论文篇三

摘要：本文以富林饭店为例，介绍说明了饭店厨房成本审计过程，根据审计结果给出了改进建议。

关键词：饭店厨房审计建议

富林饭店属大中型综合饭店，各种设施较为齐全，且拥有优越的地理优势。餐饮部分设两个中餐厅和两个西餐厅。中餐厅经营情况一直良好，餐食成本率能够控制在合理的水平，客源比较稳定。西餐厅经营情况不稳定，餐食成本率指标一度达到92.67%。

基于上述情况，审计人员于20*3年*月7日至8日对西雅、西景两个西餐厅的管理情况进行了专项审计。情况如下：

一、审计过程

向餐厅、厨房不同职位的相关人员进行询问，旨在通过沟通使他们能够向审计人员传递一些信息，以便了解饭店的内控环境，部门员工队伍管理情况，工作效率，广泛听取他们对餐厅管理和厨房餐饮成本管理方面的意见和看法。

于*月7日下午3：00，对西雅、西景两个西厨房所有库房（无死角）进行突击全面检查。每个月末审计人员对所有厨房的库存原材物料均实施现场监盘。本次突击检查当中未发现违规、异常情况，如物品放在不该放的地方或过多积存等。

分别于餐前（11.00配菜加工环节）、餐中和收档三次进入厨房、餐厅进行现场观察和检查。通过观察看出员工的节约意识较强，原材料的边角料能够尽量充分利用，如香菇根切下来炒牛柳，片下的鱼骨头炖汤，西兰花根去皮炒进去等等，查看垃圾筒内除了烂菜叶、蛋壳等没有其它可利用的东西。下午2：00和晚上9：30连续两次进厨房，看到案板上摆放有从餐厅撤下来客人未动准备重复利用的肉类、鱼类、明档类等。至此，未发现浪费情况。

进入饭店的自动餐饮系统将20*2年的11月份和12月份西雅、西景两个西餐厅的就餐人数进行逐日统计。

从统计情况看，西雅餐厅11月份成本率57.25%，12月份成本率56.96%。而客源12月份每天平均180人，11月份平均每天103人，12月份的就餐人数高出11月份75%，成本率却仅降低0.5%，由此看来，西雅餐厅客源升降与成本的关系表现的不是很明显。西景餐厅11月份成本率67.73%，12月份成本率92.67%，而客源12月份每天平均45人，11月份平均每天47人，12月份低于11月份4.3%，成本率却高出36.8%，由此看来，客源与成本率之间的关系是不正常的。

要求部门提供了各自的标准菜单，详细了解西雅、西景两个西餐厅的餐饮成本构成情况。午、晚正餐每台的基本成本西雅厨房在3000元左右，西景厨房在1550元左右。

通过上述审计程序未能找到西景厨房12月份成本率明显高于其他月份的原因。审计人员把质疑转移到成本的日常管理上。对12月份各吃虾、三文鱼进行单品核查，结果消耗的数量远远低于就餐人数，部门解释是有些团队标准较低，不提供各吃或仅提供虾或三文鱼其中之一。审计人员要求提供详细的证据，部门表示未进行相关记录，根据情况灵活掌握，有的客人想多要只虾有时也会赠送。12月份就餐人数1212人（该月度为27天，通常每月盘点定在22号，因年底结账提前至19号进行），实际消耗白虾690只左右（26-30只/板*23板），三文鱼消耗73.9千克，每份50克左右，能出各吃1470份，但是，实际情况有时会给的`多一点，做寿司卷也会使用一部分。非各吃菜品无法核查使用量是否超标。

对11月份和12月份超过900元的进货价格进行比较。

上述统计只是部分数据，仅供说明价格变化、增加火锅品种是导致厨房成本率变动的因素之一。西景餐厅若剔除上述统计数据（有局限性）的影响，则成本率为78.27%。

二、情况汇总或原因分析

通过对两个厨房菜品进行比较，在菜品设计上具有很强的同质性倾向。除了热茶西景厨房比西雅厨房档次低以外，凉菜、沙拉、水果、面食、甜品等完全一样，没有特色区分。这是由部门的经营思路决定的。

原材料进价随着市场变化，趋势是上升的，而消费金额不变。目前客人绝大部分持充值卡消费，65元/位或75元/位，应该说这个价位是有优势的，但价格优势并没有带来预期稳定而充足客源（西景餐厅每天45人，平均每餐为22人）。

内部激励机制、服务质量、营销策略等由饭店相关部门各负其责，审计人员在此没做深入探讨。

三、建议

经营方面：产品设计上，两个厨房尽可能避免高度相似性，做到各具特色。如西景餐厅海景很好。夏天（5-10月份）烤肉，巴西烤肉辅助简单的菜类就可以了；冬天（11-次年4月份）主营火锅，只提供部分小凉菜，其他不上，大大节约成本，还不会造成内部竞争客源。

营销方面：在营销上下功夫，能否考虑搞包价产品。比如西景客人入住时，房费本身比较便宜，推出组合产品，每间房价另加58元可免费任选午、晚其中一餐西餐自助，以此吸引客人，还可以提高客房的住客率。表面上价格低于单项价值，实际上却可以减少浪费，西景餐厅一台菜的成本至少1550元，若就餐的客人少于23人，可能会出现收入和成本倒挂的情况，这也是餐厅成本居高不下的重要原因。随着就餐人数的上升，成本率自然会降低，客源到了一定程度，再加上良好的管理，成本率就会降到一个合理的水平。这样做，客房和餐厅互为犄角，既可以宣传酒店，方便客人，又增加收入。

客源与成本率呈函数关系。如图

外包。鉴于饭店餐饮规模并不是很大，同时搞两个自助餐厅，（产品又雷同，没形成各自的特色）确实经营难度大。算一笔账：外租2元/m2*500m2（估计）*360天=36万元，省下的人工工资3万元/年*16人=48万元，还有税金、能源消耗等。

上述建议，只是个人的肤浅考虑，旨在起到抛砖引玉的作用。俗话说“干一行，爱一行，钻一行”，需要大家齐心协力，同舟共济，才能实现饭店的愿景。

参考文献：

[1]黄蕾.论我国经济型酒店的成本控制[j].旅游论坛，2011

[2]庞莉.基于效益提升的酒店成本控制结构优化策略[j].中国商贸，2011

案例分析论文篇四

：作为咨询业的一个重要分支，管理咨询业经过十几年的迅速崛起已经成为我国的一个新兴产业，对国家经济的稳步发展、企业的健康成长起到了重大作用。因此，研究管理咨询业现状并提出对策建议，这对促进中国管理咨询业的健康快速发展具有重要意义。

：管理咨询；现状分析；对策建议

随着改革开放进程的发展，八十年代初我国咨询业应运而生。经过多年坚持不懈地市场拓展，咨询业发展已经趋向成熟。我国管理咨询业从九十年代初期，开始进入起步发展阶段。经过多年的培养和发展，管理咨询市场不断扩大。

我国管理咨询业经过十余年的培养和发展市场不断扩大，也暴露出了许多问题，而且还面临越来越多跨国公司的挑战，提高管理水平迫在眉睫。

(一)管理咨询市场扩大艰难

首先，企业界对管理咨询业了解不够。管理咨询业因为在中国刚刚起步，大多数企业对管理咨询的知识仅限于对报刊上爆炒的报道了解上。其次，企业家顾忌太多。不少企业家虽然希望借助外脑提高管理水平，但是顾虑外界及企业员工怀疑自己的能力；有的虽然承认管理咨询服务的价值，但却不愿投资于经营管理。再次，企业界的暴发心理及短期行为严重。由于企业迷信“点子”神话，这种状况也在一定程度上也阻碍了管理咨询市场的扩大。

(二)管理咨询业整体咨询水平不高，整体素质亟待提高

和国外的大型咨询公司相比，国内的管理咨询公司还有不少差距，主要表现为没有成型的咨询体系；没有咨询案例数据库；咨询队伍整体素质不高，缺乏咨询和企业管理经验，因而难以向客户提供高质量的咨询服务。目前国内从事人力资源咨询业务的顾问师数量应该极为可观，但整体质量却并不乐观。

(三)管理咨询行业人才奇缺，制约着行业发展

管理咨询是一高度智力化的服务，不仅要求从业人员具有极高的素质，而且要求其具有丰富的企业经营管理经验以及咨询经验。而这样的人才在我国可以说是一种稀缺资源。mba教育的兴起，虽然对缓解这一问题起到了一定的积极作用，但因为其产量高，合格品少，作用极其有限。因此，管理咨询人才匮乏的状况将在今后很长一段时间内难以得到解决。

(四)过度追求“明星”效应，潜在着危机

追求“明星”效应，是因为产业发展之初缺乏可以依托的品牌资源，于是已经成型的传统品牌就成为一个可以合理借用的资源，而著名学府和明星个人就自然成为首选。追求“明星”效应，已经成为这个产业最普遍的作法。而偏偏咨询业是一个高度倚赖智力资源的行业，靠着明星效应快速积累起来的品牌力度也会随着明星的离去而快速消逝，和君创业只是一个相对极端的例子。总之假如北大纵横被剥夺了“北大”的招牌，这些公司会遇到怎样的打击不难想像。只是提醒咨询业者：借助明星资源只是一个工具，赶在这些明星效应彻底消散之前把自己的品牌树立起来促成良性发展，才是目的。

(一)提高企业对管理咨询的认识。企业管理者要积极主动的加深对管理咨询的认识，并根据自身特点正确选择管理咨询服务，避免盲目投入。目前，管理咨询市场的竞争无序，在相当程度上是由于企业对管理咨询的价值和规范程序缺乏了解。因此，企业认识的提高是未来我国管理咨询业健康成长的一个重要前提。

(二)找准为企业服务的定位和基点，走专业化经营之路

从当前和今后一段时间管理咨询业服务的内容来看，其业务主要集中在企业内部管理和市场营销活动上，以及政府的投资、决策、管理行为上。管理咨询行业也将形成无数个细分市场，只有找准适合自己的市场定位，管理咨询才会有自己良好的发展前景。如有的管理咨询公司把自己的核心业务定位在企业形象策划上，把cis精做活；有的管理咨询公司把主要业务定位在财务咨询管理上，在这方面做得炉火纯青；还有的管理咨询公司把主要业务定位在信用资料调查上，帮助客户规避信用风险。

(三)加大政策扶持力度，强化行业管理

面对中国管理咨询业十分弱小的现状，政府要对这一行业采取政策性扶持措施，应该做好以下几个方面。

1.要借鉴新加坡、印度等国的经验和做法，尽力为国内管理咨询项目提供一定比例的资金和人力资源支持，使中国的管理咨询公司拥有更加丰富的理论资源和技术基础。

2.抓紧制定和完善管理咨询行业的有关法律、法规。中国管理咨询行业入行考试因管理松散，使不少素质低下的人员从事了管理咨询行业，影响了管理咨询业的良好形象。

3.通过政府引导扶持在高等院校有系统地培养自己的人才。另外行业协会要发挥作用，规范行业运作，防止恶性竞争。

(四)优化整合管理咨询业，增强竞争力

从咨询业发展来看，大型公司的竞争优势非常明显，全球咨询业收入的50%来自于位列前30位的大型咨询公司。我国管理咨询业要走连横合纵之路，才会找到相应的生存空间。这种联合可以弥补智力或个体智力的有限性，易于多学科联合作业，易于实现多层、多级、多段、多派的专家合作，从而集约智力，实现作业及其成果的规模化。因此，要打破传统的合伙制经营模式，走股份制、集团化、国际化发展之路。这种联合可以是松散型的，也可以是紧密型的，关键是产生几个可以和麦肯锡、安达信、波士顿等相抗衡的咨询公司品牌，全面提升我国管咨询业的全球市场竞争力。

管理咨询行业在未来的发展过程中公司总体数量继续增多，不仅有来自国外的，而且有来自本土的，特别是从高校演变的会继续增多；竞争将更加激烈，行业利润水平有所下降，而且会逐步向原点回归，业内的合作和区域整合逐渐开始；新的理论会不断提出，逐步向行业、方向等专业化方向迈进。咨询业的发展是市场经济发展的产物，市场竞争愈激烈，对咨询业的需求愈大。随着我国市场经济不断走向成熟和发展，可以预言，管理咨询产业将是我国二十一世纪最具希望的朝阳产业。

[1]张冬梅。我国管理咨询业的现状及发展策略探析。市场调研[j].2008.4

[2]王唤明。对我国管理咨询业发展展望的探讨。2009.3

案例分析论文篇五

患者，男性，36岁，治安警察。一次执行任务过程中与歹徒发生搏斗后突然出现胸闷、气促，胸部有压迫感，双腿无力行走。抬入急诊神志清楚，但面色苍白，测量血压60/30mmhg，脉搏细弱128次，分，呼吸32次/分，心律整齐，全面体格检查未发现任何外伤迹象。初步诊断：心肌缺血?冠心病?给予营养心肌支持治疗，心电监护，吸氧等处理。急诊护士输液时发现病人嘴角和手上有血迹，认为其身上很可能存在隐匿伤口o再次详细询问发病情况及与歹徒争斗过程a护士根据多年的临床经验，初步判断为“心胸外伤”，便果断将自己的想法报告了医生。医生再次仔细检查患者胸部、背部，果然发现左侧胸部乳头与剑突之间有一枪伤所致的约1cm长的闭合性小伤口，便证实了护士的判断。急行心脏彩超检查提示：心包积液。经积极外科处理，病人转危为安。

案例分析

1.在警察濒临生命危险的关键时刻，护士边操作边观察病情，凭借多年的临床工作经验，敏锐地从病人“嘴角和手上有血迹”这一表象想到了问题的实质，协助医生立即找到了胸部子弹射人、射出的伤口，为及时做出正确诊断、实施正确治疗赢得了宝贵时间。

2.心包填塞是心包腔内有一定量的血液积存，压迫心脏阻碍静脉血回流人心脏及影响收缩期心脏的排血，从而引起严重的循环障碍。穿透性胸部损伤可以引起心脏及冠状动脉破裂出血，急性出血挤压心脏如果得不到及时处理，必将在短期内死亡。病人出现面色苍白、烦躁不安、呼吸困难、心音遥远而微弱，血压下降、脉压差变小等症状。这种情况下，应立即作出诊断，迅速做心包腔穿刺，抽出心包腔内积血，解除对心脏的压迫才能挽救生命。

3.急诊科护士应该具有丰富的急救学知识，熟悉心包填塞的临床表现，如动脉压下降、中心静脉压升高、脉压差变小、奇脉、颈静脉怒张、心搏微弱、心音遥远而微弱，严重时出现心脏骤停。所以，在出现上述危重症候时，应立即进行紧急处理。认真记录病情变化，备好穿刺吸引针及注射器，紧急情况下在病区内做好开胸术准备工作。心脏有活动性出血和血块积聚于心包腔内时需要手术止血和清除心包腔内血块。严格控制输液速度及输液总量，必要时应用静脉输液泵控制输液，中心静脉压监测血容量。

案例分析论文篇六

一、上市公司会计造假的主要手段

上市公司会计造假手段较多，早期使用较多的是虚假确认收入与费用、费用与资本互相转化、利用关联交易等手段，而近几年使用会计政策变更、会计估计变更和重大会计差错更正等手段较频繁，做法从明显到隐蔽，但都是为了达到上市公司操纵利润的目的。

（一）虚假确认收入与费用

此种手段是通过会计造假杜撰经营活动和经营业绩，是较明显的造假行为。一般是在上市公司半年报或年报即将公布之前，为掩盖重大亏损或制造虚假业绩，千方百计虚构利润。例如，利用跨年度时间差异提前确认销售收入；将预收收入确认为营业收入；通过虚构交易、虚开销售发票，从而虚增销售收入，第二年以销售“退货”的方式转回；隐瞒费用，蓄意推迟营业费用的确认，虚增当年利润。会计报表上反映出销售收入与营业费用比例严重失调，经营活动产生的现金流量与净利润呈背离趋势，甚至出现很少或负值的现金净流量匹配巨额净利润的不合理现象。

（二）费用性支出资本化与资本性支出费用化

上市公司故意混淆费用性支出与资本性支出的划分，达到调控利润的目的。例如，将研究开发费用、日常性开支以及其他应该作为费用核算的成本项目资本化，从而不在当年或当季的营业收入中扣除这些费用，而是逐年分摊以便从未来的收入中扣除，从而抬高公司当年或当季的账面利润。相反，为达到降低当期利润的目的，对资本性支出予以费用化，人为调控利润。

（三）利用关联交易

关联交易在上市公司的业务活动中占有很大比重，根据近两年我国上市公司的年报，有90%以上的公司发生了关联交易。关联交易的一个重要特点是交易价格的可控性和非市场性，关联方之间可以通过不合理的转移定价调节利润，特别是上市公司与关联方发生缺乏正当商业理由的关联交易。很容易调整、控制公司财务状况和经营成果。例如，通过相互投资、参股、资产出售，高估非现金资产的入账价值，虚增资本和资产；通过欠公允价格的商品交易，虚增虚减利润；通过所谓的资产重组、租赁、托管经营，名为“优化资产”，实为转移利润或亏损；通过复杂的债权债务关系和彼此之间大量的应收应付账款，隐瞒财务状况的真实性。

（四）滥用会计准则

1.利用会计政策变更、会计估计变更和重大会计差错更正。会计本身是一项主观性较强的活动，会计准则赋予会计活动一定的灵活性。如一些运用灵活性较强的准则，充满了主观判断。上市公司利用会计准则的`“灵活性”，根据公司盈余管理的需要，对前期的会计政策、会计估计方法进行变更，采用追溯调整法调整期初留存收益，进而调节当期及以后年度的利润。例如变更固定资产折旧年限、递延资产的摊销期，资产减值准备计提发生巨大变更，对上期故意造成的重大会计“差错”进行更正，达到调整盈余的目的。

2.滥用会计谨慎性原则。上市公司恶意计提资产减值准备，使得当年管理费用增加，利润隐藏，损益表反映为巨额亏损，实为以后年度转回利润埋下伏笔。或者蓄意计提其他秘密准备，“以丰补歉”，造成公司收益平稳增长的假象。反之，对该提的资产减值准备不提或不足额计提。例如，对已经贬值的资产长期搁置不处理，对关联公司的应收账款长期不计提或少提坏账准备，隐瞒损失，虚增利润，直到因关联公司无力还款，问题彻底暴露，才不得不对应收账款全额计提坏账准备，造成当年巨额亏损。

二、上市公司会计造假的成因

上市公司会计造假成因复杂，巨大的利益驱动、低廉的造假成本、相关制度不完善以及监督不力是其中最主要的原因。

（一）巨大的利益驱动

我国资本市场投机氛围浓厚，不少公司为了从资本市场上合法“圈”到更多的资金，获得通过正常经营渠道无法得到的超额利益，编造虚假会计信息，骗取股东信任与支持。上市公司、上市公司控股股东、上市公司管理层、中介机构等整个相关利益者同时参与并获得不菲的收益。

1.向资本市场“圈钱”。一方面是上市“圈钱”。我国上市公司质量不高，一些公司从成立之日起就先天不足，大多数公司的上市动机首先是为了解决资金流量等内部问题。这些公司为了成功上市，往往调整甚至重做会计报表，虚构利润，进行财务包装。另一方面是增发“圈钱”。不少公司上市成功后，公司质量并未明显提高，业绩增长缓慢。“圈回”资金除了补给现金流外，富余资金的投资方向并非招股说明书所述那样明确，改变投资计划、盲目进行扩张和多元化投资的情况较常见，又会形成新的亏损，出现新的资金短缺。那些经营业绩较差甚至亏损的公司，为了保增发或配股，提高配股的价格，从资本市场上捞到更多资金，经常采用虚增利润的方法，制造虚假会计信息，欺骗投资者。

2.为了保留上市主体资格。很多上市公司年度经营业绩达不到招股说明书中预测的业绩水平，不少上市公司一年盈、二年平、三年亏、第四年就“st”了。据统计，目前有近1/10的公司因连续多年亏损已经被戴上“st”、“pt”的帽子，甚至被退市。出现亏损的上市公司为保留其上市主体资格，避免被“戴帽”处理，或为了早日“摘帽”，常常采取多种方法粉饰报表，力求“扭亏为盈”，保留所谓“壳资源”。

3.协助控股股东侵犯中小投资者利益。不少控股股东利用上市公司融资平台，取得配股、增发后，挪用上市公司资产、通过不公平的关联交易侵害公司利益、虚构经济业务和财务数据，无偿占用上市公司资金，侵占中小股东利益。据统计，1992～底，1300多家上市公司中有200多家发生过这样或那样的丑闻，比例接近20%。

4.配合二级市场操纵股价。一些上市公司为了维持本公司的股票价格或为使股价达到某个高度，编制虚假的会计报表。庄家、股评机构与上市公司联手，借助虚假会计信息对公司的股票进行炒作，引起中小投资者的盲目跟风，在资本市场上掀起一轮又一轮的炒作**，从而抬高股价，从中牟利。

5.实现管理层的个人利益。上市公司管理层的利益（报酬、升迁等）与公司的经营状况、股市表现密切相关。当上市公司业绩不佳甚至出现财务危机时，一些公司管理者编造虚假会计信息，包装利润，以非法手段来操纵公司股价，从而使自己收益增加。

6.其他相关利益主体的利益需求。一是当地政府的利益需求。上市公司大多成为所在地经济发展的强劲推动力，其经营状况往往涉及所在地区的利益、形象和政绩，因而得到当地政府的大力支持。由于利益需求，地方政府对某些上市公司会计造假行为采取默许甚至支持的态度。二是会计师事务所的利益需求。截至2月底，我国具有证券期货相关业务许可证的会计师事务所共有73家，而年参与年报审计的会计师事务所为88家，证券相关审计市场的市场份额正在逐年集中。部分会计师事务所为了在业内激烈的竞争中取得优势，保持与大客户的良好合作关系，保护自身利益，违背独立审计原则，参与了虚假会计信息的生成及传播。

（二）低廉的造假成本

在我国资本市场上，会计造假违规成本低廉。这主要表现在：一是发现机制缺乏有效性和健全性，违法违规行为被发现的概率很低。截至203月，我国上市公司数量为1349家，上市公司的数量越来越多，公告的会计信息也越来越多，其中虚假信息占有相当的比例，被发现的概率很低。二是惩罚力度远远不够。会计造假收益很高，而会计造假成本过低。对会计造假行为，不仅刑罚和经济制裁力度不够，而且缺少名誉、地位、升迁机会等方面损失。目前我国《会计法》中对违反会计法规的单位最高经济处罚是10万元，对具体责任人的最高处罚是5万元，远远低于预期的违法收益，处罚未伤筋骨。由于会计造假的风险收益大大高于风险成本，致使某些单位和个人仍然敢于铤而走险。

（三）目前我国上市公司会计准则制度不完善

会计准则制度具有统一性的同时还兼顾一定的灵活性，同一会计事项的处理存在着多种备选的会计方法，使得公司在进行会计政策选择时随意性较大，客观上为上市公司利润操纵提供了一定的空间。由于缺乏对会计政策选择公允性的具体判断标准，兼之此类会计问题具有较强的专业性和隐秘性，对其公允性的判断所需信息较多，不仅使一般的投资者难以判断，有时会计专业人士仅从外界也难以准确评判。

（四）监督不力

1.内部监督控制不力。虽然上市公司建立了公司治理结构的组织架构和制度框架，初步实现了“形似”，但距离“神似”还有很大差距。公司独立董事、监事会是与董事会相互制衡的监督机制，但在实际经济生活中，由于董事会受控股股东支配，很多公司董事会职能越位，独立董事不独立，监事会形同虚设，没有起到对公司财务以及董事、管理层进行监督的作用。

2.相关监管部门监督不力。目前我国证券监管机构体系尚不健全，证监会力量薄弱，权威性不足，在监管的规范性、全面性、及时性以及查处力度上都还很不够，亟待改进和加强。

5.社会监督不够。由于害怕惹事上身，很少有媒体和专业研究者能够及时点名道姓揭露上市公司的会计造假问题，公司员工、客户等知情人也常常知情不报。

三、对策和建议

治理上市公司会计造假问题是一个复杂的系统工程，应从完善制度、加强监督、严格执法等方面着手，采取多种措施，综合治理。

（一）完善制度

1.完善公司治理结构。(1)逐步妥善解决股权分置问题。中国证监会4月29日颁布《股权分置试点方案》，迈出了产权变革的实质性一步。要在保证证券市场稳定且给予社会公众股东合理补偿的前提下，逐步实现非流通股的上市流通，实现股权分散化，增强不同持股者之间的相互制衡，以约束控股股东、公司管理层的经营行为。要强化社会公众股东各项权利的实现机制，改善股东参与监控会计信息的条件。(2)完善内部制衡机制和监督机制。上市公司股东大会、董事会、独立董事、监事会要各司其职、有效制衡，确保公司治理结构依法有效运转。在公司治理中，处于内部控制核心地位的董事会起着至关重要的作用。中外上市公司财务丑闻案件处理结果表明，大多数公司会计造假行为都有董事会成员以及高管人员参与，其中董事长以及首席执行官承担主要责任的占一半以上比例。股东大会要致力于公司治理结构的健全和完善，对董事会的构成及其议事规则、独立董事的定义作出更具体的规定，增强董事会内部的制衡机制。监事不同于独立董事，可以是利益相关者，代表不同的利益集团。上市公司要强化监事会功能，真正发挥监事会对于董事、管理层的监督作用，有效监督公司重大财务活动和会计信息质量。

2.完善会计法律体系。(1)完善会计制度。由于部分上市公司利用会计政策变更、会计估计变更和会计差错变更的灵活性，随意调整期初或当期损益的做法具有很强的专业性和隐秘性，建议对上市公司会计处理规定进一步进行修订，明确三者的区分，以案例的形式，统一规定三者的会计处理原则，消除会计处理的灵活性带来的随意性，减少上市公司会计信息的可操纵性。(2)完善惩治会计造假的法律制度。要健全会计相关法规，为监督提供法律依据，尽快制定有关会计信息质量的管理法规，对管理机构、管理人员的责任与权力、管理方法、什么是虚假会计信息、如何确认虚假会计信息以及对制造虚假会计信息的人员法律责任如何分担、如何处罚等做出明确规定，大幅度提高对会计造假的上市公司及其管理者和会计人员、会计师事务所及注册会计师经济处罚的金额，提高会计造假成本，让造假者真正有切肤之痛，重罚之下让其无法继续发展甚至无法生存，使其在法律的震慑下不敢轻举妄动。

（二）加强监督

1.加强注册会计行业监督管理。需要重点解决三个问题：一是与国际接轨，在会计师事务所全行业内推行合伙制，实行无限责任，建立民事赔偿制度，提高违规风险成本。二是强化对会计师事务所及注册会计师的监管。改革注册会计师行业管理格局，成立隶属于证监会的会计监督机构，负责对从事上市公司审计业务的会计师事务所进行监督和调查，对违规的会计师事务所和注册会计师进行严厉惩罚。三是实行上市公司审计强制轮换制，要求上市公司每二年强制更换会计师事务所，以免其为与上市公司长期合作而丧失独立性。

2.加强媒体监督。反思安然事件的曝光过程，正是由于媒体与买方分析师不断地分析、质疑安然公司，才最终揭开了公司的财务黑幕。媒体监督是明枪利剑，可以使公司迅速名扬四海，也可以令公司顷刻间信誉扫地。媒体监督成本相对较低，方式是“事中”甚至“事前”监督，其作用有时比司法和行政监管更广泛、更有效。有的上市公司出现异常现象，常常是一些媒体首先曝光后，有关监管部门才进驻公司进行追查。通过媒体曝光上市公司存在的问题，需要极强的社会责任感和极大的勇气。要支持相关媒体以及证券市场研究人士敢于发表疑问，敢于站出来揭露上市公司会计造假行为，要求上市公司解释存在的问题，督促上市公司向公众提供真实的会计信息。

3.发挥群众监督的优势。如同社会其它舞弊行为一样，员工、客户等知情人举报是发现会计造假问题的重要途径。要建立揭露会计造假者奖励机制，对揭露上市公司会计造假的人员提供奖励和法律保护。通过更多双敏锐的眼睛，扩大监督的范围和力度，提高揭露会计造假的概率，达到查必有据，查必有问题，查必追究和处罚。

（三）严格执法

对于上市公司会计造假的问题，相关部门要严格执法。首先，要及时处罚。提高处罚的时效性，对于造假手段恶劣、造成严重影响的上市公司，要从重从快处罚，增强处罚的惩戒效果。其次，要加大处罚力度。彻底摒弃“内部清理门户”和过分强调“市场稳定”的做法，严格将造假者绳之以法，以法律的严格执行促进证券市场规范发展。第三，公开透明。上市公司是公众公司，它所有的信息都应该向公众公开透明，执法情况也不例外。要通过报纸、电视、广播、互联网等媒体以及发表公告、公报等形式，对会计信息严重失真、会计造假问题突出的单位和责任人员，公开曝光其违规事实和对其处罚情况，使“造假者”无处藏身，提高法律约束力。

案例分析论文篇七

一、教学设计目标

老师在讲授一门课程之前，要明确该课程的教学目标，教学内容的安排和教学方法的选择都要围绕教学目标进行。当前，就职业院校专科层次的学生而言，在设计教学目标时就要更加注重应用性与实用性。因此，在设计审计课程教学目标时应首先注意下面两点：

一是审计课程要能够拓宽学生的专业知识领域。审计与会计、税法等相关学科紧密相连，并且是以会计等课程为基础，所以，审计课程要能够拓宽学生的会计等专业知识。

二是审计课程提高学生的专业胜任能力。职业院校的学生毕业后去事务所独立从事审计工作的可能性不大，因此，在审计课程体系中虽然要包含审计基本理论和审计实务两部分内容，但审计实务要是重点，审计理论要运用到审计实务中去，并且审计实务要主要针对企业内部的财务、管理等方面，这样展开审计工作，才能使学生能够运用的已学的专业知识。

因而，开设审计课程，能让学生各方面知识融会贯通，提高学生的专业能力。基于以上两点，审计课程的教学目标应确立如下：通过该课程的教学，使学生了解审计在市场经济中的作用，掌握审计的基本理论、审计程序、审计技术与方法，使学生更加熟悉现行的财务制度，能够运用审计方法来处理企业内部的各种业务，以便使学生学以致用。所以，审计课程的教学应该是把审计的基本理论运用到企业内部财务及管理中，以企业内部审计为主，旨在为企业的经营管理服务。

二、教学设计内容

对于审计课程，学生普遍感到内容很抽象、很混乱，缺乏有效的框架结构。如何培养学生的创新能力和职业素养，是审计课程教学内容的一个重要方面。更具高职学生的特点，我认为高职审计课程主要应该是内部审计，教学内容仍然可以分为两大块，一是审计理论，二是审计实务。在审计理论部分，要讲授清楚内部审计的要素、流程和方法，内容可能比较混乱，老师讲起来和学生学起来都会觉得枯燥无味。那么，审计老师就要确定一条主线，使所有的.内容都能围绕这条主线来展开。在审计实务环节还是按照财务会计的内容，分要素来安排教学内容。一般来讲，本部分以制造业为例来进行教学设计，共分为五大部分：资产审计、负债审计、所有者权益审计、收入与费用审计、利润审计等内容。这样与财务会计、税法等相关内容相统一，就企业内部进行审计。

三、选用教学方法

本课程采用的教学方法灵活多样，对于重要的知识点案例教学以及分组讨论法等，对于不太重要的内容尝试让学生参与讲授与讨论等。

（一）案例教学。对于审计课程中理论部分，内容比较多，概念抽象，学生学习起来较为枯燥，所以在讲授这部分内容的时候，还是要列举一些案例，或者让学生自己参与其中。比如在学习内部控制时，可以结合高职院校技能竞赛中关于内部控制方面的内容，让学生进行实操，提高学生的分析问题和解决问题的能力。

（二）分组讨论。把全班学生分成若干小组，教师提前提出讨论案例和讨论的具体要求，指导学生收集查阅相关资料或进行调查研究，让学生利用所学的审计知识对案例进行分析，认真写好简要的分析报告，并分组进行阐述。讨论时，教师要引导学生围绕课堂所授重点，联系实际。同学之间有不同意见也可以进行辩论，各抒己见。讨论结束后，先让学生代表进行点评，教师再进行小结，概括讨论的情况，使学生获得正确的观点和系统的知识。这样，不仅能提高学生的专业知识，还能强化学生其他方面的综合能力。

（三）学生参与讲授。审计课程内容所涉及的知识很多，对于不太重要的章节，要尝试放手让学生去讲授。老师首先把任务布置下去，教学生如何备课、讲授及总结。备课主要是以小组的形式来进行，在课堂上可以由学生自己推选代表授课，讲授完毕再由教师进行点评，并强调重要的知识点，对有疑问的地方进行解答。

（四）开展审计学专题报告或讲座。学院可以定期请事务所、企业等企业的财务、审计方面的人员来校进行讲座，让学生近距离的接触审计方面的知识。同时，还可以拿一些审计业务实际的相关文稿让学生观看，提高对审计经济活动的感性认识。审计课程教学的设计，必须要以学生就业的职业为导向，根据学生的具体情况进行把握，才能形成高效率和高效果的教学。

案例分析论文篇八

摘要:传统的国际商法教学方法已不能满足当前培养要求，案例教学可以弥补传统讲授式教学的不足，在激发学生学习兴趣、促进学生理解和掌握知识要点、提升学生实践能力、培养学生创造性思维、增强教学效果等方面具有不容忽视的现实意义。

关键词:国际商法；案例教学；法学教育

案例教学法一直是西方国家颇为重视并普遍推行的一种教学法。自传入我国后在法学教育中推广应用，并在实践中发挥着重要的作用。近年来，因其在应用性人才培养方面的重要价值，也引起了我国高校教育工作者的广泛关注。

案例是指对具有代表性的典型事件的内容情节、过程和处理方法进行的客观描述，以备查询和再现。

关于案例教学的定义有很多种，对各层次属性不同的排列组合、不同的取舍形成了不同的案例教学概念，也反映出对该教学法不同的认识程度。

大多数对案例教学的界定着眼于它的教学方式上。“案例教学法是指以案例作为教学材料，结合教学主题，透过讨论问答等师生互动的教学过程，让学生了解与教学主题相关的概念或理论，并培养学生高层次能力的教学方法。”[1] “案例教学法，就是通过教师讲授、组织学生分析、讨论实际案例、撰写案例总结报告等过程来实现教学目的的一种教学方法。”[2] “案例教学就是以教学案例为载体，是基于一定的教育目标，选择一定的教学案例从事教学的一种教学方法，它以学生的积极参与为特征，强调师生对案例共同进行讨论，并写出有关案例分析报告。”[3]这些界定对案例教学中的一些核心要素都有强调，侧重面不一样。

下面是一则比较完整的关于案例教学的定义，它也代表本研究对案例教学的界定:案例教学就是指教师根据教学目标和教学任务的要求，运用挑选出来的案例材料，使学生进入某种特定的事件、情境之中，通过组织学生对事件的构成进行积极主动的探究活动，从而提高学生创造性地运用知识、分析和解决实际问题的能力的一种教学模式[4]。

目前，我国高校国际商法的教学中普遍采用的是讲授的方法。中国高校传统的讲授式教育还是有其优越性的，如传授的专业知识具有条理性和系统性，便于学生作笔记和掌握。但是，讲授式方法存在着其特有的缺陷，主要表现在:不利于培养学生的创造性思维，因为学生在课堂上自始至终处于被动的听课状态，不能调动学生的积极性，创造性的思考问题；不利于培养学生运用法律和法理独立分析和解决问题的能力，因为学生在课堂上接受的主要是书本法律知识和经过教授智力加工的研究成果，很少有机会在课堂上具体、充分地讨论实际案例。虽然近些年来，教育界一直在探讨如何改进教学方法，改变讲授式方法给学生带来的被动局面。但在这方面我们同其他国家相比做得还很不够。我们的教学方法应当移植其他国家的先进经验，改变单向的理论灌输式教学方式。

（一）可以培养学生的学习兴趣，激发学生的学习热情

《国际商法》是一门比较抽象的理论性课程，单调的法律条文和基本概念众多，专业性强，内容庞杂，具有枯燥性的特点，如果只是简单地教授知识，照本宣科，很难引起学生的兴趣，不利于学生理解和掌握知识，更无法培养学生解决问题的能力。因此，激发学生的学习兴趣就成了课堂教学中的一个重要问题。案例教学法可以将抽象的理论具体化，将现实生活中的生动、逼真的事例引入课堂，营造一种身临其境的气氛；给学生提供一个独立思考、自由讨论的学习环境。在这样的学习状态下进行教学，就比较容易提高学生的学习兴趣，激发其学习的动力。

（二）可以培养学生综合分析能力和解决实际问题的能力

《国际商法》也是一门实践性很强的学科，学习国际商法的主要目的是为了将其运用于国际商事交往实践中。传统的讲授型教学法，能使学生获得解决问题的“标准答案”式的理论知识，却难以获得运用该理论知识去解决问题的实践能力；而案例教学法更加注重运用理论知识去解决问题的实践能力的培养。

案例教学由于通过让学生认真分析案例，并在分析基础上提出自己的解决意见，可以在一定程度上培养学生综合分析能力和解决实际问题的能力。案例教学的开展，通常是由教师事先选择教学案例，通过教学案例的呈现创设一个具体的实际问题情境，课堂教学就是在围绕这个具体案例开展的分析讨论中进行的。学生通过案例中所涉及的各种各样的问题，在潜移默化中便逐渐学会了如何去分析问题，学会遇到类似的情境或问题时该如何对待，从哪些方面着手解决。而且由于大量案例并没有唯一确定的解决办法，可以给学生进行开放式思考和讨论空间，也有利于学生综合素质的提高，适应社会的需求。

（三）有利于培养学生的合作精神和与人沟通的能力

案例教学这种教学形式特别依赖并突出学生之间的通力合作。小组讨论是案例教学的主要组织形式，为了达到共同的学习目标，小组成员之间必须学会相互理解、彼此尊重和信任。实践证明，一个彼此合作、相互支持的团体的学习效果，要远远好于单个人的学习效果。在传统的讲授方法中很难培养或提高学生的协作和沟通能力。

（四）有利于学生系统化地掌握专业知识

国际商法教学案例应该会涉及很多问题，在分析案例的过程中，学生往往不能单纯依靠某一部分的内容去分析整个案例，必须对学习的整体内容都非常熟悉并且能够前后融通、综合运用。所以，案例教学在无形之中将学生所学习到的全部内容有机地联系在一起，在将课程不同内容和知识点系统化方面起到了红线的作用。

（一）理论教学是案例教学的基础

要实行理论教学与案例教学相结合，切不可提倡了案例教学，而丢弃了理论教学，因为没有必要的理论基础作铺垫，案例讨论就达不到理想的效果；没有基础知识和专业知识，培养能力也就成为一句空话。无论是采用什么教学方法，其目的都是为了帮助学生全面系统地掌握课程的知识点，提高他们运用知识分析和解决问题的能力。因此，开展案例教学不是替代理论教学，讲授教学应该与问题讨论、案例教学结合起来，才能收到良好的效果。

（二）应选择典型的案例

由于课时数的限制， 案例的选择不在于多，而在于精，关键在于所选用案例能更好地适应具体教学内容和教学组织的需要。教师应精选并提炼国际贸易法方面的现实典型判例充实国际商法案例库，以达到通过案例讨论使学生加深理解法学基本理论之目的。因为案例教学法的主要目的不在于引发学生听课的兴趣，而在通过案例分析，使学生更好地理解和掌握法理的一般原理原则，提高学生运用法律解决问题的能力。案例越经典，学生就越有兴趣，参与程度就越高，学习收获也就越大。欧盟、美国、日本、东盟、韩国、俄罗斯等是我国最主要的贸易伙伴，因此，我们也应特别注意选用与这些国家或地区相关的典型案例。

（三）应注意及时更新案例

国际商法的案例伴随着国际贸易和国际商法的进步而不断变化。国际贸易具有涉及面广、变化快等特点，国际贸易活动在网络和信息技术迅速发展的背景下也发生着深刻的变革。因此，在案例的选择过程中，必须适应国际商法实践迅速发展变化的实际；案例教学选择的案例必须不断更新，才能保证实际教学的需要。

（四）需要耗费较多时间和精力

案例教学以学生的积极参与为前提，以教师的有效组织为保证，以精选出来的能说明一些问题的案例为材料，而要做到这些方面的有机结合往往较为困难，有时会产生耗费时间较多而收效甚微的结果[5]。案例教学在时间和效益上存在着矛盾，案例教学需要耗费的时间较多，它要求教师和学生都要花费比较多的时间和精力去做好案例教学的一系列的准备工作，但教师和学生的精力和时间毕竟有限。

总而言之，教学中运用案例教学法，在理论上是可行的，在实践上是必要的，是符合课程教学目的和专业培养目标的。在国际商法教学中运用案例教学法有益于师生的共同提高，有利于学生理解和掌握知识要点，增长实际操作能力。不过案例教学法的运用也有一定的局限性和风险性。

[2] 杨清源。如何推行案例教学法[j]。广西财政高等专科学校学报，20xx,16(8):44.

[3] 潘学中。论师资培训中的案例教学[j]。中小学教师培训，20xx,(6):13.

[5] 郑金洲。案例教学指南[m]。上海:华东师范大学出版社，20xx:21.

案例分析论文篇九

本案的争议焦点是夫妻一方在婚姻关系存续期间出资成立了公司，由此取得了公司的股权，该股权是否属于夫妻共同财产？如果属于，按《婚姻法》，这部分夫妻共同财产应进行分割。但是，按《公司法》，股权分割需经其他股东同意，本案探讨了当《婚姻法》与《公司法》在股权分割问题上存在一定的法律冲突时，法院应如何处理。

【案情】

（被上诉人、重审原告）：周x华

（上诉人、重审被告）：彭x珍

原、被告于1978年自由恋爱，1981年3月21日登记，婚后夫妻感情较好。1982年6月生育一子周××。1995年起，因原告与其他女性关系密切，双方遂发生争执，并从1995年起分居至今。1995年3月至1999年8月间，原告曾先后四次向法院提起诉讼，均未果。1998年2月起，原告开始停止支付儿子的抚育费。1998年4月，被告以原告犯有重婚罪向上海市虹口区人民法院提起刑事诉讼，因证据不足而被驳回。为此，夫妻感情彻底破裂。1998年9月，原、被告原居住房屋拆迁，被告与其儿子被安置在本市万航渡路239弄×号底层。原告由拆迁单位在郊区为其安置18平方米住房一套。1999年8月，原告再次诉至法院，要求与被告离婚。

原告周x华诉称：婚后被告经常与其争吵并殴打原告，1995年起双方分居至今，夫妻关系已名存实亡。1998年4月，被告以重婚罪控告原告，虽被法院驳回，但夫妻感情已彻底破裂。故原告诉至法院，要求与被告离婚。愿意承担儿子因病所欠的医药费7255.72元。

被告彭x珍辩称：同意与原告离婚，要求原告支付36个月的抚养费，儿子随原告共同生活。夫妻共同财产中被告应分得人民币4.275万元。

【审判】

一审法院审理认为：原、被告婚前和婚后感情较好，后因原告与其他女性关系暧昧，双方争执不断，以致长期分居，夫妻感情已彻底破裂。现原、被告均要求离婚，依法应予准许；双方的住房按原住房拆迁时的安置协议处理；双方所生之子周××即将年满18周岁，法院依法不再确定其抚养关系，但原告应向被告支付周××1998年2月至20xx年6月的抚育费；原告自愿承担其子拖欠的医疗费，可予准许。据此，法院根据《中华人民共和国婚姻法》第二十五条、第三十条第一款、第三十一条、第三十二条之规定，作出如下判决：

一、准原告周x华与被告彭x珍离婚；

四、案件受理费人民币50元，由原告周x华承担。

一审宣判后，被告彭x珍不服，以一审法院未对夫妻共同财产查明为由向上海市第二中级人民法院提起上诉。

二审法院经审理认为，原审法院未对原告在上海荣城商贸发展有限公司的出资款进行处理，在夫妻共同财产上认定事实不清，依照《中华人民共和国民事诉讼法》第一百五十三条第一款第(三)项之规定，作出裁定：

一、撤销原审法院判决；

二、发回原审法院重审。

三、二审案件受理费人民币100元的负担，由原审法院重审时确定。

原审法院经重审查明，原判决认定的原、被告所生之子周××因病所欠的医药费7255.72元有误，实际应为人民币1255.72元。审理中被告表示，自愿承担上述医药费。

又查，1997年7月，原告与上海川北实业有限公司共同成立上海荣城商贸发展有限公司，法人代表为原告周x华，注册资金为人民币58万元，其中原告个人出资人民币28.42万元，上海川北实业有限公司出资人民币29.58万元。上海荣城商贸发展有限公司登记成立后，在1998年4月进行过年检，以后一直未按规定进行年检，公司尚未被注销。

庭审中，原告提出28.42万元注册资金的实际出资人是富丽房地产公司，只不过是挂他的名而已。公司成立后，该资金即被富丽房地产公司抽回，故28.42万元根本不是夫妻共同财产，但未向法庭提供相应的证据。被告认为，工商登记资料上载明周x华个人出资28.42万元，就应认定是周x华的资金，当属夫妻共同财产，被告只要求分得其中的42750元（加抚育费共计5万元）。此外，原、被告所生之子周××因病所欠的医药费1255.72?元，审理中原告表示愿意承担。

重审法院认为，工商登记资料是公司依法成立的合法依据，公司的名称、成立日期、投资人及投资数额等均应以工商登记资料为准。上海荣城商贸发展有限公司的验资证明表上载明，周x华个人以货币方式出资人民币28.42万元，且出资时间在夫妻婚姻存续期间，故该钱款应认定为夫妻共同财产，依法应予分割。原告认为注册资金的实际出资人是富丽房地产公司，但未提供相应的证据，法院难以采信。被告要求分得夫妻共同财产中的42750元，于法无悖，应予准许。鉴于原告周x华目前因车祸致伤，暂时无法工作，支付钱款的日期可适当推迟。据此，根据《中华人民共和国婚姻法》第二十五条、第三十条第一款、第三十一条、第三十二条之规定，作出如下判决：

一、准原告周x华与被告彭x珍离婚；

六、目前在原告周x华、被告彭x珍处的财产归原、被告各人所有。

七、本案案件受理费人民币327.50元，由原、被告各承担人民币163.75元。二审案件受理费人民币50元，由原、被告各承担25元。

重审宣判后，被告彭x珍以要求原告周x华一次性付清共同财产分割款为由向上海市第二中级人民法院提起上诉。

二审法院经审理认为，原审法院认定事实无误，应予确认。原审法院考虑到周x华目前因车祸致伤，暂无法工作，判决周x华分期支付其共同财产分割款人民币42750元并无不当，应予维持。据此，依照《中华人民共和国民事诉讼法》第一百五十三条第一款第(一)项之规定，判决如下：驳回上诉，维持原判；二审案件受理费人民币327.50元，由上诉人彭x珍负担。

【评析】

本案审理的主要难点在于，对夫妻共同财产中涉及原告对公司的出资款项的分割。由于现行的《婚姻法》对夫妻共同财产的范围没有明确规定，且《婚姻法》对夫妻共同财产分割的规定与《公司法》关于股东转让出资的限制性规定之间存在一定的法律冲突，故在审理时难以把握。本案在原审时，一审法院回避了这部分财产的处理。在重审时，一审法院从正确适用法律、切实保护当事人的合法权益角度出发，进行了大胆的探索。

一、股东对公司的出资能否认定为夫妻共同财产？

根据《婚姻法》的有关规定，夫妻双方在婚姻关系存续期间获得的财产应认定为夫妻共同财产。原告与案外人共同出资成立了有限责任公司，在工商登记验资证明表上载明，原告以货币方式出资人民币28.42万元，占公司资本的49%。由于原告的出资是在夫妻婚姻关系存续期间，且原、被告双方对这部分财产没有特殊约定，原告提出该出资款的实际出资人系富丽房地产公司也无相应佐证，故法院认为原告的出资款可认定为夫妻共同财产。

二、股东对公司的出资款能否进行分割？

根据《公司法》的规定，股东一旦把个人资金投入公司，这部分资金就转化为公司的法人财产，公司享有独立的法人财产权，并以这部分财产对外独立享有民事权利，承担民事责任，且公司的注册资本不得任意抽回。因此，对于公司的法人财产，法院和当事人均无权任意处分。而作为出资者的公司股东，按其投入公司的资本额享有所有者的资产受益、重大决策和选择管理者等权利，即股权。股权是股东通过向公司投资，并基于这种投资行为而形成的一种权利，包括经营权、红利分配权、增资认股权和剩余财产分配权等。从性质上看，股权是一种独立的财产权，是公司法人财产权的伴生物，与股东的特定身份紧密联系，故法院对与股东身份密切关联的股权进行分割似有不妥。且根据《公司法》第三十五条之规定，股东向股东以外的人转让其出资时，必须经过全体股东过半数同意。如果法院在处理时，简单地将股权一分为二，势必会影响到公司其他股东的利益，且有悖于《公司法》的相应规定。因此，法院认为，对于原告投入公司的出资款，无论从公司法人财产的性质，还是从股东享有的股权性质上看，均不能进行分割。

三、如何兼顾《婚姻法》与《公司法》的法律规定，并切实保护当事人的合法权益

如前所述，既然原告对公司的出资可以认定为夫妻共同财产，那么根据《婚姻法》规定就应依法进行分割。而依据《公司法》的相关规定，一旦法院判决进行分割，又将影响到公司及其他股东的利益。且如果法院对这部分夫妻共同财产不做处理，又将使被告的合法权益受到损害。如何做到两者兼顾，我们认为，首先，如果夫妻双方对投资入股的财产有约定，应按约定处理，但涉及到股份的转让和分割，则应经过股东大会决议，在其他股东同意的情况下，进行转让、分割；其次，如果夫妻双方对投资入股的财产无约定，则由法院按照夫妻共同财产分割的原则进行分割，涉及到股份的转让和分割，也应按《公司法》规定的方法处理；再次，在上述两种情况下，如果其他股东不同意转让，基于《公司法》的有关规定，不宜对公司的股份进行分割。由于股权具有收益权的性质，从《婚姻法》及法律的公平原则出发，可以综合原告当时的出资额及公司经营权的现有价值等因素，判决原告给予被告一定数额的经济补偿。故法院最终支持了被告要求分得其中42750元的诉讼请求。

本案对于离婚案件中涉及股权、公司经营权分割的新问题，进行了有益的尝试。在遵守现有法律规定的基础上，兼顾到当事人及其他股东的合法权益，充分体现了法律的公平原则。

一审判决书：上海市静安区人民法院(1999)静民初字第1517号。

一审法院合议庭组成人员

审判长：赵基梁；审判员：王忠吉；代理审判员：祝世萍。

二审判决书：上海市第二中级人民法院(1999)沪二中民经字第3057号。

二审法院合议庭组成人员

审判长：杨俊；代理审判员：康志娟、姜婷。

重审判决书：上海市静安区人民法院(20xx)静民重字第xxx号。

重审法院合议庭组成人员

审判长：朱睢洁；审判员：张惠芳；代理审判员：胡智明。

二审判决书：上海市第二中级人民法院(20xx)沪二中民经字第xxxx号。

二审法院合议庭组成人员

审判长：袁月全；代理审判员：蔡虹、曹桂兰。

案例提供单位：上海市静安区人民法院

编写人：张惠芳丁晓燕

案例分析论文篇十

万福生科（湖南）农业开发股份有限公司（股票代码300268）是一家从事稻米精深研发、加工和销售的企业，其前身是20xx年5月8日成立的湖南省桃源县湘鲁万福有限责任公司，20xx年完成股份制改造，20xx年9月27日在深圳证券交易所创业板上市。然而，仅仅11个月之后，湖南省证监局在对万福生科例行检查时发现其存在三套账，即银行账、税务账和实际的业务往来账，涉嫌严重违反证券法律法规。随后，万福生科先后被湖南证监局和证监会立案调查。调查发现，万福生科在上市前后的20xx年至20xx年上半年，四年半的时间内累计虚增收入9.28亿元左右，虚增营业利润2.23亿元左右，虚增净利润2亿元左右，其之前披露的净利润大约97%都是造假虚增。万福生科的造假数额之大、造假手段之新奇，都创造了近年之最，被称为“创业板造假第一股”。