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税务代理实务真题篇一

税款征收

(一)税款征收：

定义：是国家税务机关等主体依照税收、法律、法规，将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称，是税收征收管理工作的中心环节。

(二)税款征收方式：

1.查账征收：账务健全，根据报送的纳税申报表、会计报表及相关资料征税;

2.查定征收：账务不健全，但能控制材料、产量或者进销货物，由生产能力去定产销量;(从采购、生产环节)

3.查验征收：账务不健全，但能查实商品、产品的销售量，然后根据市场单价确定应税收入; (从流通环节)

4.定期定额征收：小型个体工商户，根据营业额、利润额征税;

5.代扣代缴：即由支付人在支付款项时代扣税款;一般用在个人所得税的计征和营业税的代扣项目上;

6.代收代缴：即由收取款项的单位和个人在收款时代收，一般在委托加工应税消费品时用的比较多。

7.委托代征：税务机关核发代征证书，以税务机关名义，征收零散税款。(个人出租房屋)

【补充例题.单选题】(2000年)

税务机关对小型个体工商户税款征收的基本方法是(　)

a.代扣代缴 　b.定期定额　c.查定征收 　d.查账征收

【正确答案】b

(三)税款征收的措施

1、主管税务机关核定应纳税额(7种)

纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：

(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;

(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;

(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;

(4)虽设置账簿，但自账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;

(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的;

(7)对未按照规定办理税务登记的`从事生产经营的纳税人以及临时从事生产、经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳

2.关联企业纳税调整

①按独立企业间的业务往来收付费用。

②如果不按独立企业间的业务收付，减少应纳税额的，税务机关有权调整。

3、责令缴纳(掌握)

(1)对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。

(2)对有些未取得营业执照从事经营的单位或个人，除由工商行政管理机关依法处理外，由主管税务机关核定应纳税额，责令缴纳。

4、责令提供纳税担保

税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。

5、实施税收保全措施

(1)税收保全措施：冻结相当于纳税金额的存款、扣押查封相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。

(2)对象：纳税人。

(3)前提条件：拒绝或无力提供纳税担保。

(4)批准权：县以上税务(分局)局长。

(6)扣押、查封的物品有三项：商品、货物、其他财产(包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产)。

【特别提示】：3点

①个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。

②个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。

③税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

【补充例题.单选题】(2005年)

税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施范围之内的物品是(　)。

a.机动车辆

b.单价5 000元以上的生活用品

c.被执行人直系亲属所拥有的金银饰品

d.被执行人扶养家属维持生活的必需用品

【正确答案】d

6、采取强制执行措施

(1)定义：税收强制执行措施：从其银行存款中直接扣缴税款、扣押查封、依法拍卖或变卖相当于应纳税款的商品、货物或其他财产用以抵缴税款。

(2)对象：从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。

(3)前提条件：未按规定的期限缴纳税款、解缴税款、所担保的税款税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳。

(4)批准权：县以上税务(分局)局长。

【特别提示】：

未缴纳的滞纳金同时强制执行。

【补充例题?多选题】(2009年)

下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有(　)。

a.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施

b.税务机构采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴纳滞纳金

c.个人惟一住房不在强制执行范围内

d.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

e.纳税强制执行措施只能由公安机关做出

【正确答案】cd

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