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工程结算岗位职责篇一

竣工决算是在公路、桥梁建设项目完工后，由建设单位（业主）根据工程结算及其它有关工程资料为基础按一定的格式和要求进行编制的。竣工决算全面反映了竣工项目从筹建到交付使用全过程各项资金的使用情况和设计概算执行的结果，是公路建设成果和财务情况的

总结

（施工企业为了总结经验，提高自身经营水平，在单位工程（或单项工程）竣工后，往往也编制单位工程（或单项工程）竣工成本结算，用以核算工程实际成本、预算成本和成本降低额，作为实际成本分析。它与建设竣工决算在概念和内容方面都不一样）。

竣工决算所反映的公路工程项目建设造价，不仅包括建筑安装工程结算费用，还包括：设备、工具、器具及家具购置费，工程建设其它费用（包括征地拆迁、勘察设计、建设期贷款利息等）等用于建设项目全部实际支出费用的总和。

1.1 竣工决算的作用

竣工决算的作用是编制竣工决算报告的目的所决定的。主要有以下几个方面：

1．全同反映竣工项目最初计划和最终建成的工程概况。

2．考核竣工项目设计概算的执行结果

3．竣工决算核定竣工项目的新增固定资产和流动资产价值，是建设单位向使用或管理单位移交财产的依据。

4．竣工决算全面反映了竣工项目建设全过程的财务情况

5．竣工决算界定了项目经营的基础，为项目进行后评估提供依据

6．竣工决算报告作为重要的技术经济文件，是存档的需要，也是工程造价积累的基础资料之一。

1.2编制竣工决算报告的依据

根据财政部、国家计委联合发布的《建设项目（工程）竣工验收办法》的要求，交通部根据公路、桥梁建设项目的特点于1992年9月制定了《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》，是公路桥梁工程项目编制竣工决算的法定性文件和依据。各省市根据具体实际情况，对《办法》内容及有关表格进行修改及增减，制订适用于本地区的竣工决算报告的标准及格式也是编制竣工决算的依据。

按《建设项目（工程）竣工验收办法》规定，凡公路、桥梁基本建设项目完建后，均需按照本办法编制竣工决算报告。基本建设项目完建后，在竣工验收之前应当根据有关资料估列的数字预编竣工决算报告。未预编竣工决算报告的项目原则上不能通过竣工动用验收。

编制竣工决算报告应当依据以下文件资料：

（1）经批准的初步设计，修正概算，变更设计文件以及批准的开工报告文件；

（2）历年年度的基本建设投资计划；

（3）经复核的历年年度的基本建设财务决算；

（4）与有关部门或单位签定的施工合同、投资包干合同和竣工决算文件；与有关单位签定的重要经济合同（或协议）等有关文件；

（5）工程质量鉴定、检验等有关文件，工程监理等有关资料；

（6）施工企业交工报告，竣工图表等有关技术经济文件；最后（终）支付（结算）、交工结算、中期支付等有关支付的资料。

（8）有关资金的筹集、借贷、使用等方面的资料。

（9）上级主管部门对工程的指示、文件及其他有关的重要文件。

（10）有关建设项目副产品、简易投产、试生产等产生基本建设收入的财务资料。

（11）其它有关的重要文件。

1.3竣工决算报告的内容及编制办法

一、竣工决算报告的内容

按照交通部《交通基本建设项目竣工决算报告编制办法》的要求，公路工程建设项目分公路建设项目、独立的公路桥梁建设项目两种类型编制竣工决算报告。竣工决算报告由以下四个内容组成。

（一）竣工决算报告的封面、目录；

（二）竣工工程平面示意图；

（三）竣工决算报告说明书；

（四）竣工决算表格。

表格为分两部分。第一部分为工程概况表等专用表式，第二部分为通用表式。

1．工程概况表

（1）公路建设项目工程概况表；（交建竣1-①表）。

（2）公路桥梁项目工程概况表；（交建竣1-②表）。

2．通用表式

（1）财务决算总表（交建竣2表）。

（2）财务决算明细表（交建竣2表附一表）。

（3）资金来源情况表（交建竣2表附二表）。

（4）已核销及转出投资明细表（交建竣2表附三表）。

（5）工程造价和概算执行情况表（交建竣3表）。

（6）外资使用情况表（交建竣4表）。

（7）交付使用财产总表（交建竣5表）。

（8）交付使用财产明细表（交建竣5表附一表）。

《办法》规定，编制的竣工决算报告需填制全套报表，必须完整。

二、竣工决算的编制步骤

１、收集、整理和分析有关依据数据

2、清理各项账务、债务和结余物资

3、填写竣工决算报表

4、编写建设工程竣工决算说明书

三、

建设单位从项目筹建开始，即应明确专人负责，根据竣工决算报告要求的内容，做好有关资料的收集、整理、积累和分析工作。项目完建后，应组织工程技术、计划、财务、物资、统计等有关人员共同完成竣工决算报告的编制工作。竣工决算报告的具体编制办法如下：

（一）交通基本建设项目竣工决算报告封面

1．“主管部门”填写需上报竣工决算报告的主管部门或单位；

2．“建设项目名称”填写批准的项目初步设计文件中注名的项目名称；

3．“建设项目名称”是指“大中型”或“小型”；

4．“建设性质”是指建设项目属于新建、改建、扩建、续建等内容；

5．“级别”是指中央级或地方级的建设项目。

（二）竣工工程平面示意图

公路建设项目可按设计文件中的大比例平面示意图编制，独立的公路桥梁项目可按桥位平面图进行编制。

（三）竣工报告说明书

竣工决算报告说明书是竣工决算报告的重要组成部分。主要内容包括 ：

1、建设项目概况与评价。

2、会计财务的处理、财产物资情况、债权债务的清偿情况。

3、投资支出，资金结余及上交分配情况。

4、主要技术经济指标的分析、计算情况，如：公路登记，单方造价、设计车速及荷载。

5、公路建设项目过程和工程管理工作中的重大事件、经验教训、管理及决算中存在的问题及建议。如：投资与方案决策效果、项目管理模式、投资估算与资金使用情况。

6、需说明的其他事项：如工程遗留问题和需要解决的问题。

（四）竣工决算表格

1．竣工工程概况表（交建竣1-1表，交建竣1-2表）

2．财务决算总表及附表

3．工程造价和概算执行情况（交建竣3表）

4．外资使用情况表（交建竣4表）

5．交付使用财产总表（交建竣5表）和明细表（交建竣5表附一表）

工程结算岗位职责篇二

建设项目竣工决算审计

建设项目竣工决算审计是建设项目审计的一个重要环节，它是指建设项目正式竣工验收前，由审计人员依法对建设项目竣工决算的正确性、真实性、合法性和实现的经济效益、社会效益及环境效益进行的检查、评价和鉴证。其主要的目的是保障建设资金合理、合法使用，正确评价投资效果，促进总结建设经验，提高建设项目管理水平。

1内容

审计人员对建设项目实施建设项目竣工决算审计业务的内容视具体情况和项目的行业特点而确定。其基本审计内容主要包括以下方面：[1]

(1)审查竣工决算编制依据。审核决算依据是否齐全、是否符合有关规定、是否存在遗留问题。

(2)审查是否按规定的时问及时进行竣工决算的编报。现行制度规定，建设项目的竣工决算应在项目办理竣工验收后的一个月内编报。

(3)审核竣工决算资料的齐全性和真实性。有关财务报表、主要附表是否齐全，表中各项目的内容填列是否完整、正确、真实，各表之间应该一致的数字是否相符；竣工情况说明书所列项目内容是否全面、真实。

(4)审核建设单位的竣工验收工作是否符合有关规定，决算编制工作有无专门的人员，各项清理工作是否彻底和全面。

(5)审查项目建设是否按照批准的初步设计进行，各单位工程是否严格按照批准的概算内容进行，有无概算外项目和提高建设标准、扩大建设规模的问题；有无重大质量事故和经济损失。(6)工程施工发生计划调整、设计变更有无批准调整计划的文件和变更设计的手续；没计变更和现场签证是否合理，有关手续是否符合规定。

(7)审查在工程实施过程中有关设备和材料的变化情况、建筑经济政策的变化情况、补充合同的内容变化等是否正常，调整是否合理。

(8)审查交付使用财产是否真实和完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全、合规。审查竣工决算中所列的交付使用资产价值是否真实、准确，其构成是否合理；应计入交付使用资产成本的报废工程损失、坏账损失和非常损失等，是否已按规定程序报经有关部门批准；应分摊计入交付使用资产成本的待摊投资，是否已按规定的方法分摊计入交付使用资产成本，其分摊标准是否合理；有无多报、重报、虚报交付使用资产价值的情况等。同时核实在建工程完成额，查明未能全部完成和及时交付使用的原因。

(9)审查建设项目的资金来源和投资支出是否真实、合法，基本建设结余资金是否真实、准确。审核建设单位是否按照规定渠道取得基本建设资金，检查有无任意挪用其他资金和非法集资等情况；竣工决算表中所列的各项基本建设拨款或贷款额，是否反映了从开始建设起至竣工为止的累计数，历年的拨款或贷款之和是否超过核定的拨款或贷款总额。竣工决算表中所列的基本建设结余资金数额是否与竣工年度决算中的数额相符，且数字是否真实、准确。剩余的设备、材料及其他物资的处理，资金的收回是否得当；投资支出是否合理，有无扩大开支范围、提高开支标准以及存在贪污、受贿、索贿、铺张浪费等违纪的情况。

(10)审查建设成本节约和超支的原因。根据设计概算或基本建设投资包干指标，审查竣工项目的建设成本节约或超支的具体原因。首先将建设总成本及其构成项目的实际数分别与概算数进行比较，以审查建设总成本及其项目的节约或超支情况，然后，进一步审查建设总成本及其构成项目的节约或超支的具体原因。

(11)审查转出投资、应核销投资和应核销支出的列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规，有无虚列投资的问题。

(12)审查建设工期。审查是否按计划开工和竣工，查明建设速度加快或延缓的原因，明确责任。

(13)审查工程质量。审核是否符合工程质量检验评定标准和验收规范，有无不符合质量要求的工程，有无报废工程。

(14)审查、评价投资效益。从物资使用、新增生产能力、预测投资回收期等方面评价投资效益。

(15)审查、核实尾工工程的未完工程量，防止将新增项目列为尾工项目和增加新的工程内容。

2作用

建设项目竣工决算审计的主要作用体现在以下方面：[1]

(1)实施竣工决算审计有利于全面真实地反映竣工项目的实际财务状况和最终建设成果。目前，在决算中脱离实际，高估冒算，弄虚作假，多列费用加大工程支出等问题十分突出。加强决算审计有利于杜绝这些问题的发生，有助于保证决算中相关指标的准确性，有利于科学评估投资效益和效果。

(2)实施竣工决算审计有利于反映竣工项目设计及实际新增生产能力(或效益)、建设时间、工程质量、概算的实际建设成本、主要材料的概算消耗量和实际消耗量，可以全面考核竣工项目的基本建设计划、概算的执行情况和投资效果。(3)实施竣工决算审计有利于节约项目投资。竣工决算是办理新增固定资产移交转账手续的依据，及时编报并审计竣工决算可以缩短建设周期，节约项目投资。

(4)实施竣工决算审计有利于固定资产的管理。及时办理工程交付手续，企业可以及时掌握全厂竣工图，方便进行管理维护，对各类固定资产做到心中有数。

(5)实施竣工决算审计有利于确定施工单位的财务成果，及时计算施工单位利润，以及时缴纳税收，为国家增加积累。

(6)实施竣工决算审计有利于总结建设经验。通过决算与概算、预算的对比分析，可以总结经验，积累经济技术资料_进一步提高投资效果。

(7)实施竣工决算审计有利于提高决算编制质量。在审计中不断发现在决算上存在的问题，有利于不断完善决算管理制度，提高决算编制的及时性和准确性。

3方法

竣工决算的审计，一般应从以下几方面进行。[2](一)竣工验收工作的审计

竣工验收是对建设项目的全面考核，是编制竣工决算的前提条件。审计时，主要审查建设单位在竣工验收之前是否系统整理有关工程建设的技术资料；各种设备技术档案是否齐全；各项资料是否分类立卷，分别保管，并在竣工验收时移交生产单位统一保管。如发现建设单位未按规范办事，应督促其及时整理资料，认真执行验收工作规范。

(二)资金来源的审计

对建设单位资金来源的审计，首先，要审查其资金来源的保证程度。即将“竣工财务决算表”或“竣工决算表”中的“本年预算拨款”、“本年基建基金拨款”、“本年自筹资金拨款”、“基建借款”等项目所列实际数，同批准的概算进行比较。如果各项资金来源的实际数等于或大于概算数，说明基建资金有足够的保证。相反，则表示资金来源不足。对于这些情况，均应查明原因，作出客观评价。其次，要检查各项资金来源是否正当、合理。特别要注意自筹资金拨款的审查，防止乱拉滥用，损害国家或其他单位的利益。

(三)投资支出的审计

审计时，首先要审查“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“其他投资”、“待摊投资”等项目的数额，是否与历年资金平衡表中各该项目期末数的合计相一致。其次，要审查基建投资支出的节超情况。根据“竣工工程概况表”，将基建投资支出的实际合计数与概算合计数进行比较，以考核其节超情况。其计算公式如下：

基建投资节约(或超支)=基建投资概算数-基建投资实际合计数

基建投资节约(或超支)率=基建投资节约(或超支)额÷基建投资概算合计数×100%

对于基建投资节超情况，应通过调查研究，查清情况，总结经验，并查出不当或不法行为，以提高基本建设管理水平。一般来说，基本建设投资支出节约的原因，主要是削减了不必要的工程、降低了建设标准、缩短了工期、减少了费用开支等等。基本建设投资支出超支的原因，主要是进行计划外工程、任意提高建设标准、拖长了工期、增加了费用开支等等。对于这些情况，都应查明原因，采取对策。

(四)结余资金的审计

建设项目竣工以后，编制竣工决算之前，建设单位应彻底清理施工现场和仓库，对剩余的设备、材料及其他财产物资，都要及时处理，收回资金，做到应收尽收，不得丢失、走漏或私分。对债权债务也应全面清理完毕，做到该收的收，该付的付，不得挂帐或不了了之。在正常的情况下，“竣工财务决算表”内除了银行存款和现金外，不应该有其他结余资金项目。如果还有设备、材料物资和应收应付帐款时，应说明还有尚未处理的积压物资和不能及时清理的应收、应付帐款。为此，应对建设单位“设备材料结算明细表”、“应收应付款明细表”进行分析，查明情况，提出处理意见。对收回的结余资金，首先应交清各项应付税款和其他应交款项，归还其他应付款项，然后按资金来源渠道进行处理，或归还基建投资借款，或上交财政或主管部门。

(五)建设工期的审计

建设工期的审计，应根据“竣工工程概况表”或小型建设项目的“竣工决算总表。有关建设时间进行检查。即将实际与计划建设时间进行比较，看其是否按计划时间开工或竣工，并查明建设速度加快或延缓的原因。审计人员应查明影响建设工期的主观、客观原因和责任，作出客观公正的评价和结论。

(六)工程质量的审计

工程质量的审计，可以根据竣工决算中所附的工程竣工验收技术资料来进行。主要审查有多少单位工程符合国家颁发的工程质量检验评定标准和验收规范，工程质量优良品率和合格品率有多少，不符合质量要求的有多少，质量事故有多少。对于不符合质量要求的，必须督促施工单位进行返工或加固补修，确保工程质量，达到国家规定质量标准。

4依据

竣工决算的审计依据包括：[3] 1．工程竣工报告和工程验收单； 2．工程施工合同和有关规定； 3．经审批的施工图预算； 4．经审批的补充修正预算； 5．预算外费用现场签证；

6．材料、设备和其他各项费用的调整依据； 7．有关定额、费用调整的补充项目； 8．建设、设计单位修改或变更设计的通知单； 9．建设单位、施工单位合签的图纸会审记录； 10．隐蔽工程检查验收记录。5问题及对策

一、建设项目竣工决算审计存在的问题[4]

(一)违反定额规定，高套、错套定额或费率，多计工程费

以某单位为例：新建一幢办公楼，审计人员发现工程装饰材料费用超概算。对此，审计人员并没有简单地进行定性，而是对该施工单位使用的装饰材料的价格进行调研，主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。查证其实际采购价格。三是直接到供应厂商调查取证。经调查发现，设计图纸采用的是600mm×600mm的地砖，而施工单位套用的是800mm×800mm地砖的定额，且存在地砖价格不一的情况，最高的140元/块，最低的90元/块。为此，审计人员利用自己掌握的第一手资料，指出施工单位的错误，为工程审减材料费用18万元。此外，在审计过程中还发现施工方故意错套定额的行为。如把φ5o热交换器安装费套用φ500热交换器安装定额；施工方想利用一字(数)之差，企图蒙混过关，如果审计人员审查不严，则可达到多计结算收入的目的。

竣工决算的取费一般分为两种：一是以人工费为基数，二是以直接费为基数。这两种取费标准都应以各种不同指标划分的工程类别来执行，也有部分费用是按企业的性质来计取的。如按工程类别取费，主要以建筑产品用途的划分来计取，用途变化，其费率也随之变化，稍一忽略，就会因费率不同而得出不同的工程造价。具体来说，一要审计施工管理费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套企业费率等级情况；二要审核各种专业工程施工管理费率的采用是否正确；三要审查各项独立费的计取是否正确。

(二)违反工程量计算规则，重算、多算工程量，不扣减未施工的工程量 如施工方在计算建筑工程土方外运量时，只按开挖量计算没有扣除回填土数量；又如在施工合同中原先包含了办公楼地面保温项目，在实际施工过程中由于种种原因该项目取消，但施工方在报送的造价结算中并没有扣减此项未施工项目的工程价款；再如在审计办公楼装修结算时，施工方使用了部分拆除下来的旧材料，但在结算中仍按新购置材料计价。

(三)利用“不均衡报价”的手段，借以调整合同包干价

有些施工单位在投标阶段就为中标后结算的高调打下埋伏，那就是“不均衡报价”。施工单位通过对设计图纸缺陷及现场勘察情况的分析，预计今后工程量可能在哪些方面要发生变动，在总报价不变的前提下，将工程量可能调高的项目单价报得很高，而工程量可能调减的项目单价则报得较低。建设方往往因时间原因难以对所有的报价一一核对，待到结算调整时发现某些单价异常时，只好按合同价予以调整。如在某单位审计中就曾发现在签订施工合同时，施工方的概算有的项目高于市价3—4倍，有的又低于市价好几倍，有的则干脆不报或漏报。待中标后，实际施工过程中，又以种种借口如漏项、单价小数点位数报错等要求补签签证。

(四)以记录失误为借口冒算工程量

如审计钢筋用量是最繁琐的内容，审计人员由于时间有限，容易忽略这一环节的复核。施工单位抓住这点，在结算单中将实际用量小数点后移一位，加大工程量。即使被发现也可以笔误为借口遮掩过去；又如有些项目施工单位在投标时按投标价给予一定比例的下浮优惠，在施工过程中遇变更签证时，签证单的费用“忘记”按同一比例下浮，若被查出来，就以“忘记了，没想起来”等理由搪塞。

(五)混淆设计变更和施工方案变更，达到多计结算数额的目的如工程建设过程中要挖一个基础坑，设计方案中标明基础坑的具体尺寸为100×60×2(单位：米)。在施工过程中，施工方问甲方代表：“这个坑挖到1米多深的时候，旁边土总是往下坠落，是不是应该在四周加挡土板?”，这时甲方代表如同意加，事后施工方就以此要求增加预算。其实，这是一个具体施工方案变更的案例，不是设计方案的变更。作为一个有经验的施工方，基础开挖是否加挡土板，或者为满足尺寸要求四周要多挖一些等，这些都是为完成图纸要求而实施的具体施工方案，在符合国家建筑行业施工技术规范范围内，保证安全、质量的前提下，施工方可自行选择，甲方只要求施工方按图纸要求完工即可。在项目施工过程中，施工单位热衷于各种各样的变更签证，有些变更签证无非是借变更之名，行增加造价之实。

二、建设项目竣工决算审计的对策

(一)加强对建设项目相关资料的收集、整理、对比、分析工作 建设项目结算资料的收集应从招标文件开始，包括：招标书、投标书(商务标、技术标)、主合同及其附件、补充合同、技术规范、设计图纸、设计变更联系单、签证单、会议纪要、施工日志、隐蔽工程检验记录等。只有在资料齐全的情况下，审计人员通过对相关资料的整理、复核、分析，弄清各项资料的来龙去脉，才能在审计过程中发现并纠正施工单位在竣工决算中可能出现的上述问题。

(二)与相关建设项目管理部门配合，做好项目送审前的初审工作

由于工程项目往往是在通过验收后才送交内部审计部门进行审计，多为事后审计，有些隐蔽工程项目已无法查看或核实，这就要依靠项目建设管理部门来配合。建设项目管理部门作为甲方代表在施工现场监督施工方的建设过程，对整个工程的施工全过程较为了解。充分利用建设项目管理部门专业人员的专业技术水平，在项目施工过程中加强监督、控制，慎重对待变更签证，减少不必要的损失和浪费。

(三)经常深入现场，对相关变更签证事项进行核实

在建设项目管理过程中，不排除因建设方代表责任心不强或监理不负责而出具了与实际不符的签证单，审计人员要经常深人现场进行勘察，获得第一手资料，才能识别施工单位在结算中的错误或舞弊以及运用的各种“技巧”。

(四)充分利用审计的预警作用

在签订项目建设合同时，在合同中约定“工程造价的结算必须由审计部门审定后方可进行款项的结算”这一条款，充分利用审计的预警作用，使施工方在项目建设的全过程中都要考虑到其变更签证、造价结算都要经过审计，弄虚作假终究无法蒙骗过关，从而在一定程度上遏制他们高估冒算的行为。

(五)建立施工单位“诚信档案”，加强与诚实守信单位合作 各建设单位资质、信誉、管理水平、人员素质等方面良莠不齐，对于在项目建设过程中能规范管理、保质、保量、按工期完成各项工程，并在造价结算中合规、合理的报价，记入“诚信档案”，在以后的建设项目中加强合作；若发现在施工过程或结算中存在弄虚作假、高估冒算等行为的，将其列入“黑名单”，断绝与其继续合作。这样既是对诚实、守信施工单位的一种激励，也是对缺乏诚信施工单位的一种威慑。

三、建设项目竣工决算审计建议

(一)领导重视与支持是搞好审计工作的根本保证

工程项目审计触及很多人的利益，审计人员要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持，工作就很难开展。内部审计人员要多请示汇报，取得单位领导和上级部门的重视和支持。

(二)提高专业技术人员业务素质是做好审计工作的关键

竣工决算审计专业性很强，工程建设的种类较多，包括：土建、安装、装饰、弱电、强电、室外配套、动力管网、道路景观、园林绿化等等，涉及很多的专业技术。大部分审计人员懂会计及财务管理，而懂基建工程专业技术的人员很少。审计部门要加大对工程审计专业人才的培养，审计人员自身也要加强相关专业知识的学习，不断提高业务水平，促进审计人员掌握相关专业知识和技能，成为一名复合型的人才，提高审计执法水平。

(三)加强廉政建设是做好审计工作的保障

竣工决算审计赋予审计部门很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计部门内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育、职业道德教育，使审计人员增强责任意识，做到爱岗敬业、清正廉洁。(四)对基建工程进行跟踪审计，是基建审计工作发展的需要

要把基建审计工作推上一个新台阶，必须从工程建设的源头人手。跟踪审计是工程审计工作的重要抓手，工程变更签证及隐蔽工程检查是最容易出现弄虚作假、滋生腐败的地方，审计部门加大对工程项目的跟踪审计，可以有效遏制工程建没当中的不正之风。建设管理部门、施工单位在隐蔽工程、变更工程施工前要及时通知审计人员，现场进行工程的勘察、丈量，制作图片影像资料，对现场跟踪记录进行证据保全，为高质量完成工程竣工决算审计奠定基础。

工程结算岗位职责篇三

预决算岗位职责

1、在工程投标阶段，及时、准确做出预算，提供报价依据；

2、对各个工程施工图进行工料分析，编制各工程的材料进场计划, 并进行成本核算，为财务部门的阶段性资金需求计划提供依据；

3、对分包工程做出预算，对分包方的报价进行审核；

4、根据现场设计变更和签证及时调整预算；

5、及时与采购部门沟通配合，掌握准确的市场价格，及时调整预算；

6、对于按进度付款的工程，根据项目进度，及时将已完成工程量报工程部，以便尽快拿到进度款；

7、工程竣工验收后，及时进行竣工工程的决算工作，并送审计部门，以便进行审计；

8、横向联系部门：设计部、采购部，使最终清单与设计清单相符；

9、竣工决算阶段：与同事一起参与审计数量清点。

工程结算岗位职责篇四

基建工程竣工决算审计

2010-09-17 09:31 来源：周旻 蒋雅彬 我要纠错 |打印 | 大 | 中 | 小

一、加强竣工决算审计的必要性

过去我们审计的主要内容是对工程建设项目资金的筹集、拨付、管理和使用等情况进行审计。审计机关由于专业技术力量的缺乏，大部分审计人员懂财务管理及会计专业，而懂基建工程专业技术的人员很少，因此，很少对工程决算的真实性、准确性、合法性开展审计。近年来，工程建设领域当中的设计浪费、高估冒算、高套定额、多计工程量、提高取费级次、中介机构缺乏信用等现象频频发生,造成大量的建设资金浪费,工程建设也滋生了大量的腐败。

二、审计主要内容

1.审查立项程序是否规范，有无擅自立项的行为，是否属“三边”工程。

2.审查招投标情况，是否进行公开招标，有无暗箱操作，有无将工程“化整为零”，逃避招标。

3.审查施工合同中合同价款的准确性，内容条款的完整性。

4.审查竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

5.审查材料价差的合理性，对于特殊材料，一般参考信息价，没有的应进行市场询价。

6.审查变更及隐蔽工程的签证情况：（1）对工程变更，首先要核查原施工图的设计和原投标预算书的实际所列项目等资料，对原投标预算书中未做的项目要予以核减。（2）变更增加的项目是否有已包括在原有项目的工作内容中，防止重复计算。（3）变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。

7.审查工程量计算书是否准确：（1）审查工程量的计算是否符合工程量计算规则，有否故意计算和合计错误以及笔误等等。（2）对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

三、审计的具体做法

1.要了解建设项目基本概况，合理安排审计组。

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，特别是了解掌握好与项目有关的建设单位管理人员、监理质检人员、施工单位等相关情况，理清他们相互之间的关系，以及他们与审计部门拟派审计组成员之间的关系。特别是施工企业、监管部门经常相互配合工作，专业人员之间有着千丝万缕的关系，这些关系的存在有可能影响到审计资料、审计证据的真实性。因而，审计要合理安排审计组，选好主审。凡是与被审计单位或项目相关单位有利害关系的审计人员，一律实行审计回避，这是保证审计客观公正的前提。

2.要发挥审计人员的专业特长，优化配置审计人员。

建设项目竣工决算审计涉及面广，适用法规多，工作量大而繁杂。在组成审计组时，具体应做到以下几点：一是审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应。二是审计组人员结构与所审项目和专业特点相适应，要综合现有人员实际，扬长避短，最大限度地发挥好每一个审计人员自身的特点。

3.主审应以审查工程造价真实、合规为目标，做到公开、透明。

主审应以审查甲乙双方共同编报的工程造价真实、合规为目标，以工程量计算、定额套用、相关费用（包括现场管理费、临时设施费、企业管理费、劳保费、定额编制测定费、计划利润、税金等）的计取和材料价格核定为主要内容，实现每个环节的质量控制，并将审计结果向甲乙双方公开核对，做到100%透明。

4.要将跟踪审计贯穿项目审计全过程。

在实际勘查中，审计组要做到“五查”：一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目。二是查实际变更是否与变更鉴证相符。三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料。四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况。五是查材料规格、品质、等级情况，为决算定价打好基础。在现场勘查时，建设单位、施工单位和审计人员均应同时参加，审计人员最少二人以上参加，深入现场调查、取证、记录，必要时进行拍照，跟踪审计勘查，记录要由甲、乙双方和审计人员三方签字认可，并整理归档。

5.要合理确定材料价格。

竣工决算中的材料及设备价格是直接影响建设项目审计质量的重要因素，审计时要特别注意对材料价格的审查。主要方法：一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，定期调查。二是审查施工企业材料成本账。三是调查了解建设单位当时市场考察情况。四是直接到

供应厂（商）调查取证。在做好上述调查核实的基础上，通过主审、审计组长、主管领导共同讨论，才能确定最终决算价格。

6.要严把审计结果复核关。

整个过程中，审计报告阶段的控制尤为重要。因为整体审计过程及前期全部工作都要通过审计工作底稿和结论性文书来体现，最终进入档案。对此，在完善前期各项程序的基础上，还要严把“审计结果复核关”：一是要严格执行审计工作底稿分级复核制度。主审要编制审计工作底稿和取证记录，取证记录经甲乙双方及项目相关单位公开核对，加盖公章后，交审计组长进行复核；复核机构或专职复核人员在审计报告审定前，再对审计工作底稿和审计证据进行复核。二是审计组就被审计单位或项目相关单位提出的有异议的审计证据进行核实，对确实错误或偏差的要重新取证。三是审计组在审计报告复核后，再提交审计机关。复核机构或复核人员在复核过程中，发现事实不清，证据不充分，应通知审计组予以补充取证。各项底稿和结论性文书复审完结后要经复核人员签字后反馈给主审，主审再对复核中存在的问题作重新核实。复核是审计结果控制的核心，只有加强审计结果控制，才能达到降低审计风险的目的。

四、搞好工程竣工决算审计的几点体会

1.领导的重视与支持是搞好审计工作的根本保证。

基建投资审计触及很多人的利益，审计机关要承担很大的风险和压力，如果没有领导的重视和支持很难开展。

2.专业技术人员的素质是做好审计工作的关键。

基建投资审计专业性很强，工程建设的种类较多，涉及很多的专业技术，审计人员的业务素质是做好工作的关键。审计机关要加大对工程审计专业人才的培养，完善工程审计的操作规范，促进审计干部熟练掌握专业知识和技能，提高审计执法水平。

3.加强廉政建设是做好审计工作的保障。

基建投资审计给审计机关以很大的责任，只有保证廉洁的工作作风，才能树立良好的形象。审计机关内部要完善各项制度，经常性地对审计人员进行廉政教育，审计人员要做到爱岗敬业，廉政勤政。“打铁先要自身硬”，要正确处理律人与律己的关系,为依法审计打好思想基础。

4.对基建工程进行跟踪审计，是基建审计发展的需要。

要把基建审计工作推上一个新台阶，必须从审计的深度入手。跟踪审计是工程审计工作的关键，工程变更及隐蔽工程是最容易弄虚作假、滋生腐败的地方，加大对工程项目的跟踪审计，可以有效的遏制工程建设当中的弄虚作假行为。建设单位、施工单位在对隐蔽工程、变更工程进行施工时要及时通知审计机关，现场进行工程的勘查、丈量，并制作图片影像资料、现场跟踪记录进行证据保全，为工程的决算，确定工程的造价奠定基础。

工程结算岗位职责篇五

竣工决算审计管理建议书

中天运广东[2010]建字第号

中国电信股份有限公司广东分公司：

我们接受委托，对贵公司于2002年至2009年期间组织建设的部分工程竣工财务决算情况进行了审计，现将对该批项目实施竣工决算审计发现的主要情况报告如下：

一、基本情况

（一）审计范围

对工程项目竣工财务决算编制情况及工程管理相关资料的审计，确定工程竣工财务决算的真实性、完整性、合法性；检查概（预）算执行情况、工程资金使用及资产交付情况，提出工程建设管理中存在的问题及改进意见，为建设单位进一步规范工程建设管理及提高投资效益服务。

（二）审计内容

1、本工程前期工作的完整、合法性（包括立项、审批）

2、本工程建设资金来源的合法性、合规性

3、本工程资金到位情况，资金使用的合法性、合规性

4、本工程建设过程的管理情况（包括设备采购、实施建设、具体会计核算、档案管理等）

（1）审计建设主管部门和建设单位的各项内部控制制度是否建立、是否合理有效并得到有效执行，针对薄弱环节开展审计，并提出完善内部控制制度的意见和建议。

（2）审计本工程各主要合同的相关内容以及合同的履行情况，关注建设单位的利益是否得到有效维护。

（3）审计建设项目是否实行了项目法人责任制，采购等是否实行招投标制度，招投标工作的合法性、真实性。

（4）审计本工程项目建设资金是否按合同计划、按合同进度支付工程款项；支付行为是否经过授权批准，支付依据是否真实合法。

5、审计本工程项目概（预）算的执行和调整情况

审计本工程项目概（预）算是否经过批准，概（预）算的执行和调整是否符合国家规定。

6、审计本工程项目基本建设会计核算的合法性、真实性、公允性

审计本工程成本费用取得原始凭证是否合法，有无白条顶现金现象；成本费用开支是否真实，有无按企业会计制度和企业会计准则公允地反映本工程的成本费用，有无按国家税法规定缴清各种税费。

7、审计本工程项目竣工的真实性，验收手续的完备性、合法性。

8、审计本工程项目交付使用财产的真实性、验收手续的完备性。

9、审计竣工决算报表及竣工决算说明书是否真实、准确，核实设备投资列计是否按概算口径和基本建设会计制度正确归集。

10、本工程档案建档情况

建设单位是否按国家有关规定建立各种档案，档案管理是否符合要求。

11、资产实际状况审查

对交付资产进行抽盘，抽盘比例不低于70%，并对盘点差异追查原因。

（三）审计方式

现场审计，资产抽查覆盖面不低于80%。

二、审计总体评价

广东电信有限公司能根据上级及相关部门的要求，启动建设，及时完成。经对交付资产进行盘点及对相关人员等进行调查，该部分工程内部控制管理一般；资产来源、使用符合规定；会计核算比较规范；资产管理一般。

三、审计发现情况

截止2010年12月31日，我公司对贵公司部分工程项目进行审计，审计中主要发现:

1、个别固定资产出现内部调拨的情况（详见附表）。

3 如:（1）2008年彩铃平台扩容建设工程：

广州电信中山四路长话分局四层交换机房，固定资产名称：交换机，结构规格程式：省中心quidways3552交换机，共两台。经盘点结构规格程式为：省中心quidways3500交换机；

广州电信中山四路长话分局一层动力机房，固定资产名称：机房空调机，结构规格程式：（恒温）小型精密空调。经盘点现存放地点为广州电信中山四路长话分局四层。

（2）2008年中国电信移动网络建设（一期）hstp扩容工程： 位于较场西路17号长途通信枢纽楼7楼所有设备，实际盘点发现该设备存放地点为较场西路17号长途通信枢纽楼6楼。

2、部分工程送审金额延迟（详见附表）。

分别为： 中国电信移动网络建设（二〇〇八年一期）核心网分组域工程（广东）；2007中国电信网真视频会议系统工程；2008年中国电信移动网络建设（一期）hstp扩容工程（广东）；中国电信宽带网络质量差异化试点工程；中国电信2008年合肥-南京-南昌-惠州10g/b wdm系统工程；2007年中国电信chinanet国际网络国内段广东部分工程；2008年电话会议软件开发；2008年移动网络短信业务网关建设工程；2008年下一代网络实验室扩容工程；中国电信cn2国际网络国内段2008年扩容工程（广东）；中国电信长途网络资源管理及服务开通系统二期集团、江苏、浙江等节点工程；2008年idc商务领航专用机房建设项目；bss日常运营支撑；2008年广东公司移动网络建设163配套工程；2008年移动网络建设cn2配套工程；2007

4 年广东电信wifiap网管系统改造工程；2009年广东公司外包呼叫中心录音系统优化工；2007年广东电信集中告警系统二期工程。

3、部分工程的工程名称、工程编码与集团文件或批复文件不符（详见附表）。

如：2007中国电信网真视频会议系统工程：集团文件为“2007年中国电信网真视频会议系统工程”，编码为：07j0cc0003；广东公司决算表该项目名称为“2007年中国电信集团思科网真系统工程”，编码为：07j2gdgd01941。

4、部分工程超出预算批复内容支付费用（详见附表）。 如：2008年中国电信移动网络建设（一期）hstp扩容工程（广东）：集团批复文件未设立监理费，工程实际实施过程中发生了监理费4,247.06元。

5、部分工程未按照集团公司的批复文件的要求填列数据（详见附表）。

如：中国电信宽带网络质量差异化试点工程：报表（1）中“初步设计或一阶段设计”列填列的设计批复数据与集团文件不符。集团文件批复集成费单列，但广东分公司将集成费合并到“其他”中。表（1）中“实际完成数”列，广东分公司未对资本化利息进行单列，而是将其合并到“其他”中。

6、部分工程文档签章不齐全（详见附表）。

如：2009年广东公司天翼校园应用产品开发项目：软件开发协议乙方（世纪龙信息网络有限责任公司）无签署协议日期；2009年广

5 东公司增值业务综合网管建设工程：该工程系统集成合同乙方（广州市申迪计算机系统有限公司）无签署日期。

7、部分工程资料保管不当（详见附表）。

如：新建广清韶河32x2.5g波分系统：根据手工帐上查找凭证，未能查找到相关的凭证，最后以查找合同代替。

8、部分工程项目账面数和报表数不相符（详见附表）。 如：2004年广东电信宽带adsl测试分析系统工程：09年12月份分摊建管费326.7元，报表比明细账少。经讨论统一以报表数为准，电信公司财务人员进行调整，审计单位出具报告按报表数填写。

四、管理建议

1、针对个别固定资产出现内部调拨的情况，存在账实不符、资 产管理失控的风险，建议应及时办理相应固定资产调拨手续，注明资产调动的来源和去向，明确相关责任并向上级部门反映，准确、及时地反映固定资产的现状。

2、按照贵公司工程竣工决算上报与审批管理的规定“建设单位在项目竣工验收后3个月内将竣工决算、竣工决算审批表等资料报送上级管理部门审批的规定,建议贵公司落实责任，项目完成验收手续后，及时按规定送审计部门送审，做到按时完成、准确入账、及时进行工程结算/决算审计，避免工程进度失控、避免内部控制漏洞。

3、建议贵公司在做集团项目时工程项目名称应严格按照集团下发的项目名称，并且做到和批复文件的工程项目名称一致，实现对工

6 程项目的统一管理。

4、建议贵公司在工程实施过程中如果根据实际需要发生批复外费用，应补充提供说明。

5、建议贵公司工程严格按集团公司的批复文件组织工程建设和列支，以利于工程的统一管理。

6、建议贵公司工程合同签署时必须进行复核，发现问题，及时补充、完善，确保合同的效力不存在法律上的瑕疵。

7、建议贵公司在工程项目的管理过程中要做到档案资料专人保管，各类档案资料要及时送交档案保管员，档案保管员在对档案的接收、借阅，要严格执行登记手续，明确责任，防止档案丢失，确保档案的完整与安全。

8、建议贵公司加强财务管理制度，做到账账相符、账实相符、账表相符、账证相符。

附件：2010年存在问题项目汇总表

中天运会计师事务所有限公司广东分所

主任会计师（或授权代表）：

地址：广州市天河区天润路6号三楼 中 国 注 册 会 计 师：

2011年 月 日

工程结算岗位职责篇六

江苏钟山项目工程管理有限公司

竣工决算审计管理建议书

江苏省电力公司盐城供电公司：

我们接受委托，对贵公司于2007年至2010年期间组织建设的大冈、龙冈和义丰供电所生产营业用房及附属工程结算情况进行了审计，现将该项目结算审计中发现的主要问题报告如下：

一、基本情况

（一）审计范围

审计范围是工程项目结算编制情况及与工程相关管理情况，审计目的是确定工程结算的真实性、完整性、合法性，并提出工程建设管理中存在的问题及改进意见，为建设单位进一步规范工程建设管理及提高投资效益服务。

（二）审计内容

1、审计本工程项目结算的真实性，验收手续的完备性、合法性。

2、审计本工程项目交付使用财产的真实性、验收手续的完备性。

3、审计结算书及结算依据是否真实、准确，核实投资项目列计是否按概预算口径一致。

4、本工程档案建档情况

建设单位是否按国家有关规定建立各种档案，档案管理是否符合要求。

（三）审计方式

现场审计，现场勘察。

二、审计情况

截止2012年11月6日，我公司对贵公司大冈、龙冈和义丰供电所生产营业房和附属工程项目进行审计，审计中主要发现以下问题:

1、工程决算编制不完整，漏项多；

2、部分签证不准确、不完善；

3、结算资料收集不齐全；

4、由于工期跨度较长，项目的结算和管理难度增大，结算的影响因素增多，投资成本增大，效率降低。

三、管理建议

1、项目完成验收手续后，及时按规定送审计部门审计，做到按时完工，审计及时，结算准确，手续完备。

2、重视合同的签订，加强合同的管理，严格地按合同约定实施，不要让合同流于形式。

3、建议贵公司接受结算资料时审查资料的完整性，对不符合要求的结算不予接收，对不规范的结算要求限时补充和完善资料。

4、对变更大，工期长的项目，要及时做好人、材、机等市场信息的收集工作。

5、建议贵公司做好内部审核工作，节省外部审计的时间和审计成本。

6、建议贵公司在工程项目的管理过程中要做到档案资料专人保

管，各类档案资料要及时送交档案保管员，档案保管员在对档案的接收、借阅，要严格执行登记手续，明确责任，防止档案丢失，确保档案的完整与安全。