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城镇土地使用税法律制度篇一

一、城镇土地使用税基本原理

(一)概念：以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。

(二)特点：1.征税对象为国有土地;2.征税范围广;3.实行差别幅度税额。

二、纳税义务人：

在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税纳税人。

根据用地者的不同情况分别确定为：

(1)拥有土地使用权的单位和个人;

(2)拥有土地使用权而不在土地所在地的纳税人，实际使用人为纳税人;

(3)土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人为纳税人;

(4)土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。以各方实际使用土地的面积占总面积的比例，分别缴纳。

[典型例题]甲企业(国有企业)生产经营用地分布于a、b、c三个地域，a的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米;b的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半;c面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。

假设a、b、c的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税(c)

a.57500元 b.62500元 c.72500元 d.85000元 (2004年考题)

(10000-1000+5000÷2+3000)×5=72500

三、征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区内的国家所有和集体所有的土地。其中城市的征收范围为市区和郊区;县城的征收范围为县人民政府所在的城镇;建制镇的征收范围为镇人民政府所在地，不包括镇政府所在地所管辖的行政村。公园、名胜古迹内的索道公司所经营用地，按规定缴纳。

四、应纳税额的计算

(一)计税依据：为纳税人实际占用的土地面积。纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定：

(1)凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。

(2)尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

(3)尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

[典型例题]某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，年初该公司又受让了一块尚未办理土地使用证的土地3000平方米，公司按其当年开发使用的2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税税率。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为(c)。

a.46000元 b.48000元 c.50000元 d.52000元 (2004年考题)

解析：(23000+2000)×2=50000

自2009年12月1日起，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。

对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

(二)税率：定额税率，税额教材有调整。

(三)应纳税额的计算：年应纳税额=实际占用土地面积(平方米)×适用税额

[典型例题]某市肉制品加工企业2006年占地60000平方米，其中办公占地5000平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业的所在地城镇使用税单位税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税(b)(2007年考题)

a.16800元 b.25600元 c.39200元 d.48000元

应纳土地使用税=(60000-28000)×0.8=25600(元)

五、税收优惠

(一)法定免缴土地使用税的优惠：

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地。

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。

宗教寺庙自用的土地，是指举行宗教仪式等的用地和寺庙内的宗教人员生活用地。

公园、名胜古迹自用的土地，是指供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地。

以上单位的生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围。

4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地。(企业内部绿化用地不免)

6.直接用于农、林、牧、渔业的 生产用地。不包括农副产品加工场地和生活办公用地。

6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从 使用的月份起 免缴土地使用税5年至10年。

8.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税。

9.免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。

纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税。

15.自2007年1月1日起，在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”规定，免征城镇土地使用税。